Режим налогообложения – это установленная налоговым законодательством форма ведения налогового учета. В РФ существует несколько режимов налогообложения. Рассмотрим их подробнее.

 

Режимы налогообложения в 2017 году

Какой режим налогообложения выбрать

Итоги

 

Режимы налогообложения в 2017 году

Налоговая система РФ в качестве основного режима налогообложения устанавливает тот, при котором уплачивается большинство налогов, описанных в НК РФ, в частности такие из них, как налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС, налог на имущество. Этот режим обычно обозначается аббревиатурой ОСНО.

Кроме того, существуют и другие режимы (специальные), которые могут использоваться налогоплательщиком, если он соответствует определенным критериям:

  • УСН (упрощенная);
  • ЕСХН (для сельхозпроизводителей);
  • СРП (при выполнении соглашений о разделе продукции);
  • ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход);
  • ПСН (патентная система для отдельных видов деятельности ИП).

О том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в материале «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».

Уже на этапе создания фирмы надо решить, какой режим налогообложения лучше предпочесть. При постановке на учет налогоплательщик автоматически попадает на ОСНО, если в течение 30 дней после своей регистрации не подал заявление о применении, например, УСН. Чтобы перейти на упрощенку, надо учесть следующие моменты:

  1. Упрощенка не может применяться по некоторым видам деятельности, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  2. Доход «упрощенца» не должен превышать установленные законодательно величины, одна из которых (за 9 месяцев текущего года) дает возможность перейти на УСН со следующего года, а вторая ограничивает право на применение этого спецрежима в текущем году.
  3. Численность работников не может быть больше 100 человек.
  4. Доля других организаций в УК юрлица не должна превышать 25%.
  5. Остаточная стоимость ОС ограничена суммой 150 млн руб.

Подробнее о критериях, важных для возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2017 году».

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей предельный размер полученных доходов и ограничение по ОС значения не имеют. Эти величины установлены только для организаций (письмо Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/47084).

Сравним ОСНО и УСН по основным характеристикам:

Показатели/режимы

ОСНО

УСН

Основные уплачиваемые налоги.

НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Единый налог – 6% или 15%,

кадастровый налог на имущество.

Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухучет и налоговый учет ведется в полном объеме.

Бухучет может вестись в упрощенной форме, налоговый – в книге доходов и расходов.

Какой режим налогообложения выбрать

Для ответа на этот вопрос следует определить размер будущего бизнеса: это будет крупное предприятие, для которого невозможна упрощенка, или субъект малого предпринимательства.

В зависимости от планируемой деятельности может подойти спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН, для ИП — ПСН.

Если деятельность не подпадает ни под один из спецрежимов, надо решить, кто будет основными клиентами – физические лица или юридические.  Если в основном потребителями будут юрлица, есть смысл выбрать общий режим налогообложения с НДС. Если же приоритет в работе отдается физлицам и НДС при расчетах не будет учитываться, удобна будет упрощенка.

Если выбор пал на режим налогообложения УСН, надо подсчитать, какой вид выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нужно сравнить предполагаемые доходы и расходы. Если расходы будут составлять незначительную часть от доходов, то следует выбрать объект «доходы».

Кроме того, законодательством предусмотрена возможность совмещения некоторых режимов налогообложения: ОСНО с ЕНВД, УСН с ЕНВД и др. При этом будет необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

О том, можно ли совместить УСН с ПСН, читайте в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».

Итоги

На сегодняшний момент в России существует основной режим налогообложения (ОСНО), при котором уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль (НДФЛ), НДС, налог на имущество. При этом режиме налогообложения налоговая нагрузка достаточно высока и бухучет ведется в полном объеме. В случае соответствия определенным критериям возможна замена ОСНО иными (специальными) режимами, при которых сокращается общее число уплачиваемых налогов и становится возможным упрощение учета.