Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Зачастую в конце года перед многими не очень крупными организациями встает вопрос о целесообразности смены налогового режима. Как правило, выбор лежит между:

  • ОСН и УСН,
  • УСН и ЕНВД.

Чтобы не ошибиться и не «попасть» на налоги, нужно тщательно проанализировать все плюсы и минусы указанных налоговых систем. Рассмотрим основные критерии выбора.

 

Плюсы «упрощенки» по сравнению с ОСН

 

1. Снижение налоговой нагрузки. То, что УСН позволяет серьезно сэкономить на налогах, очевидный факт. Ведь вместо:

  • НДС, за исключением «ввозного», «товарищеского» и «агентского»,
  • налога на прибыль, кроме налога по дивидендам, отдельным долговым обязательствам, «агентского»,
  • налога на имущество (с 2015 года - кроме налога с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости),

уплачивается единый «упрощенный» налог (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

 

2. Упрощенный порядок налогового учета. Вместо многочисленных регистров, как при налоге на прибыль, ведется одна Книга учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

 

3. Отчитываться по УСН нужно всего лишь раз в год (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание, за 2014 год декларация по УСН составляется по новой форме.

Подробнее об этом см. в нашем материале «За 2014 год «упрощенцы» отчитаются по новой форме»

 

4. Отдельные «упрощенцы» могут также сэкономить на страховых взносах. У тех, чей вид деятельности поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, есть возможность уплачивать взносы по пониженным тарифам.

 

Минусы УСН относительно общей системы

 

1. Установленные НК РФ ограничения на применение УСН.

Во-первых, перейти и применять спецрежим могут не все желающие, а только те, кто проходит по определенным критериям, основные из которых:

  • лимит доходов (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН возможен, если за 9 месяцев предшествующего ему года, ваши доходы не превышают сумму 45 млн. рублей, проиндексированную на коэффициент-дефлятор. Применение «упрощенки» допускается только до тех пор, пока доходы не превысят сумму 60 млн. рублей, проиндексированную на этот коэффициент. С учетом дефлятора на 2015 год (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685) это 51 615 000 руб. и 68 820 000 руб. соответственно;
  • средняя численность работников не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  • остаточная стоимость ОС и НМА не более 100 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  • и другие: отсутствие филиалов и представительств, ограничение 25-ю процентами доли участия в вашей организации других организаций, вид деятельности (например, не могут применять УСН банки, страховщики, участники РЦБ, бюджетные и казенные учреждения).

 

2. Риск потерять контрагентов - плательщиков НДС, для которых важна возможность принимать «входной» налог к вычету. Такой вопрос не возникает, если ваши клиенты – физические лица.

 

3. Более узкий, чем для налога на прибыль, перечень расходов, которые можно учесть при налогообложении (для объекта «доходы – расходы»). В силу п. 1 ст. 346.16 НК РФ этот перечень является закрытым, тогда как глава 25 НК РФ разрешает учитывать любые документально подтвержденные и экономически оправданные расходы, направленные на получение доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).

О выборе между объектами налогообложения при УСН см. наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?»

 

Особенности ЕНВД

 

1. ЕНВД также как УСН освобождает от уплаты общепринятых налогов: налога на прибыль, НДС, частично – налога на имущество. С 1 июля 2014 года «вмененщики» являются плательщиками этого налога с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Не освобождает спецрежим и от исполнения обязанностей налогового агента.

 

2. Уплата ЕНВД возможна в отношении строго определенных видов деятельности. Их исчерпывающий перечень содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Применять «вмененку» возможно, только если ЕНВД введен на территории, где эти виды деятельности осуществляются (п. 1 ст. 346. 28 НК РФ).

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, вполне возможно, вам придется совмещать ЕНВД с другим налоговым режимом (УСН или ОСН).

 

3. Для ЕНВД действуют те же ограничения по численности работников (не более 100 человек) и доле участия других организации (не более 25%), что и для УСН (п. 2.2 ст. 346.46 НК РФ), а также некоторые иные. Например, «вмененщиками» не могут стать простые товарищи, участники договора доверительного управления имуществом, крупнейшие налогоплательщики (п. 2.1 ст. 346.46 НК РФ).

В то же время ограничений по доходам для ЕНВД, в отличие от УСН, нет.

 

4. Ключевое отличие ЕНВД от УСН и ОСН – уплата налога не по фактически полученному, а по потенциально возможному, вмененному доходу (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это может быть как плюсом (если фактический доход больше вмененного), так и минусом (в обратной ситуации) системы.

 

Как видим, выбор налогового режима индивидуален и зависит от многих факторов, и подходить к нему стоит осознанно. Прежде, чем менять систему налогообложения, следует провести соответствующие расчеты, сопоставить их результаты, учесть все преимущества и ограничения. И только после этого принимать окончательное решение. Ведь поменять систему налогообложения вновь вы сможете не ранее, чем через год.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения