Выбор системы налогообложения для ООО в 2016 году

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Система налогообложения для ООО определяется с учетом многих факторов — от специфики деятельности до структуры расходов. Как снизить налоговое бремя, правильно выбрав систему налогообложения для ООО, вы узнаете из нашего материала.

 

Какую систему налогообложения выбрать для ООО?

ОСНО или УСН?

Просчитываем выгодные варианты

«Сюрпризы» применения УСН «доходы минус расходы»

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения?

Итоги

 

Какую систему налогообложения выбрать для ООО?

Налогообложение ООО в 2016 году можно организовать по различным системам. Перечислим допустимые нашим законодательством системы налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (НДС, налог на прибыль и др.).

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2016 году ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно при определенных условиях. Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Учитывая, что упрощенная система налогообложения на сегодняшний день является самой популярной, в последующих разделах рассмотрим ее преимущества и недостатки.

ОСНО или УСН?

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим свою налоговую стратегию вашим покупателям (заказчикам) данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, проверьте соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2016 года доход (для применения УСН с начала 2017 года) — не более 59 805 000 руб. (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 100 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о переходе с ОСНО на упрощенку можно узнать из материала «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015–2016 годах (условия)».

Чтобы применять с 2017 года выбранную систему, ООО придется отправить налоговикам уведомление — не позднее 31.12.2016 по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО по отдельным видам деятельности — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

УСН как система налогообложения для ООО 2016 года создания доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у вновь созданного юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2016 году не должны превысить 79 740 000 руб. (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

О том, какие изменения величины лимитов доходов и стоимости основных средств, значимых для применения УСН, произойдут с 2017 года, читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом вам больше подойдет: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих 2 объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов (с 2016 года) и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру ваших доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки (6% от доходов) рассказано в материале «УСН "доходы" в 2015–2016 годах (6 процентов): что нужно знать?».

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75-процентной доле расходов от суммы доходов налог составит:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

«Сюрпризы» применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что величина расходов, вычитаемая из доходов при расчете упрощенного налога, ограничена. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков «сюрприз» в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
  • минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Познакомиться с процедурой выбора УСН «доходы минус расходы» на практических примерах поможет материал «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим «сюрпризом» для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН см. в материале «Принимаемые расходы при УСН в 2015–2016 годах».

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения?

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует применять.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные с изменением направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество. Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения о смене режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога для ООО вы можете прочесть в материале «Транспортный налог в 2015-2016 годах для юридических лиц».

Кроме того, с 2015 года для некоторых упрощенцев, имеющих недвижимость, появилась дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные региональными властями перечни, утвержденные до 01.01.2015 (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных «сюрпризах» необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Итоги

Выбрать систему налогообложения в 2016 году может любое ООО — как уже действующее (для применения с 2017 года), так и вновь созданное. Для этого новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков.

Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможные его изменения на предстоящий год.

Из проведенного анализа станет понятно, имеет ли смысл менять применяемую систему налогообложения и что предпочесть.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения