Налоговое законодательство утвердило список объектов недвижимости, по которому налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

  1. Административно-деловые центры и помещения на их территории (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  2. Торговые комплексы и помещения на их территории (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  3. Нежилые помещения (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)

См. также "Владеете жилой недвижимостью? Возможно «кадастровое» обложение налогом на имущество организаций".

Какие объекты недвижимости относятся к административно-деловым центрам?

К центрам административно-деловой направленности законодательство относит отдельные нежилые здания или строения, которые соответствуют одному из следующих признаков (п. 3 ст. 378.2 НК РФ):

  • объекты размещены на земельных участках, на которых можно располагать офисные здания, предназначенные для деловой, коммерческой или административной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 378.2 НК РФ),
  • помещения, предназначенные по кадастровым паспортам или фактически используемые под офисы и сопутствующую деловую инфраструктуру, залы для деловых встреч, приемные и другие помещения составляют 20% площади административных зданий (пп. 2 п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Какие объекты недвижимости относятся к торговым комплексам?

Налоговое законодательство к торговым комплексам относит отдельные здания, не предназначенные для жилья, которые соответствуют одному из условий (п. 4 ст. 378.2 НК РФ):

  • объекты недвижимости размещены на земельных участках, на которые получено разрешение использовать под строительство торговых зданий, пунктов бытового обслуживания населения и общественного питания (пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ),
  • помещения, предназначенные по кадастровым паспортам или фактически используемые под торговые объекты, объекты бытового обслуживания населения и общественного питания составляют 20% площади административных зданий (пп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ).

Какая недвижимость относится к одновременно торговому и административно-деловому комплексу?

С 01.01.2015 в ст. 378.2 НК РФ перечислены признаки различных объектов недвижимости, которые признаются одновременно торговым и административно-деловым комплексом или центром (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ).

К такому объекту недвижимости относятся отдельные нежилые здания и строения, в которых 20% площади фактически занимают или предназначены по кадастровым паспортам для административных офисов, офисных вспомогательных помещений, залов для встреч, приемных, а также объектов торговли, бытового обслуживания и общественного питания.

Подробнее см. "С 01.01.2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются «гибриды» деловых и торговых центров".

Какая недвижимость относится к нежилым помещениям?

Нежилыми помещениями считаются помещения, на территории которых по кадастровым паспортам необходимо размещать административные офисы, объекты торговли, бытового обслуживания и общественного питания или фактически применяемые для этих целей (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Фактическое использование нежилого помещения считается, если для перечисленных целей используется 20% площади (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).

См. также "Как платить налог на имущество, если недвижимость включена в «кадастровый» перечень ошибочно".