Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Деятельность объектов общественного питания и медпунктов вызывает множество вопросов при исчислении налога на прибыль. В частности, относятся ли данные объекты к ОПХ в том случае, если они реализуют свою продукцию исключительно работникам организации? Мнения по этому вопросу разделились.

 

Затраты на содержание объектов питания

Чиновники Минфина и налоговые органы считают, что если объекты общественного питания не реализуют свои товары (работы, услуги) никому кроме работников организации, то их не следует относить к ОПХ, а затраты на их содержание должны быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ. (Письма Минфина России от 19.12.2013 N 03-03-10/56009 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 14.01.2014 N ГД-4-3/271), УФНС России по г. Москве от 15.01.2008 N 18-11/002010@).

Такого же мнения придерживаются и некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 31.05.2011 N КА-А40/4102-11, ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 N А65-610/2007-СА2-22).

В то же время в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18.05.2011 N Ф09-2707/11-С3, от 22.10.2008 N Ф09-7611/08-С3 содержится противоположный вывод.

 

Расходы по содержанию медпунктов

А вот к затратам на содержание медпунктов у Минфина России несколько другой подход. По мнению финансистов, если трудовое законодательство (ст. ст. 212, 213 ТК РФ) в обязательном порядке требует проводить обязательные медицинские осмотры некоторых категорий работников  (например, обеспечение водителям предрейсовых медицинских осмотров в организациях, эксплуатирующих транспортные средства (абз. 7 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения")), то затраты на содержание медицинских объектов можно учесть на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. В противном случае медпункты должны быть отнесены к ОПХ.

Однако стоит отметить, что согласно абз. 17 ч. 2 ст. 212 ТК РФ (также п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения") организация должна обеспечить санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников, что также является требованием трудового законодательства. Поэтому можно предположить, что если услуги оказываются только работникам организации, то расходы на содержание медпунктов можно учитывать по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Суды по данному вопросу поддерживают сторону налогоплательщиков (Постановления ФАС Центрального округа от 09.11.2006 N А08-11753/05-25, ФАС Московского округа от 17.09.2006, 28.09.2006 N КА-А40/7292-06). Но следует помнить, что претензий со стороны налоговиков, скорее всего, избежать не удастся.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения