Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Авансовые платежи (налог на прибыль), необходимые для уплаты в бюджет субъекта РФ, следует определять исходя из доли прибыли, рассчитанной из группы показателей по обособленным подразделениям, которые располагаются на территории этого субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Прибыль, исчисленную в общем по организации, следует распределять между головным офисом и обособленными подразделениями, находящимися на территории одного субъекта РФ. Доля прибыли группы обособленных подразделений рассчитывается на основании суммы показателей этих обособленных подразделений.

Если головной офис и обособленные подразделения располагаются на территории одного субъекта РФ, и организация приняла решение об уплате налога за все подразделения головной офис, то расчет суммы авансовых платежей или налога в бюджет данного субъекта РФ производится на основании прибыли по всей организации. То есть прибыль между головным офисом и обособленными подразделениями не распределяется.

 

Расчет авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение

 

Организация «Торнадо» зарегистрирована в г. Москве и состоит в ИФНС России № 36 по г. Москве на налоговом учете, имеет ИНН 7736119488, КПП 773601001. ООО «Торнадо» имеет обособленные подразделения в Московской области.

- «Вега» в г. Химки, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 13 по Московской области, КПП 504701001.

- «Макси» в г. Пушкино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 3 по Московской области, КПП 503801001.

Также в организации «Торнадо» имеется обособленное подразделение в Тульской области - «Контур».

В начале года организация «Торнадо» приняла решение об уплате налога на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение «Макси» в г. Пушкино и направила уведомление о своем решении в налоговые органы.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие для уплаты в IVквартале, а также в I квартале этого года, составили:

- в федеральный бюджет - 78 000 руб.;

- в бюджет г. Москвы - 42 000 руб.;

- в бюджет Московской области - 96 000 руб.;

- в бюджет Тульской области - 38 000 руб.

Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 950 000 руб.

Учетной политикой в организации установлено, что показателем для расчета доли прибыли обособленных подразделений используются расходы на оплату труда.

Данные налогового учета по остаточной стоимости и расходам на оплату труда, представлены в таблице:

 

N п/п

Подразделения

Показатели, руб.

Расходы на оплату труда за I квартал

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:

01.01

01.02

01.03

01.04

1

Обособленные подразделения, находящиеся в Московской области:

 

 

 

 

 

 

"Вега"

170 000

160 000

180 000

170 000

160 000

 

"Макси"

230 000

280 000

320 000

310 000

300 000

 

Итого по подразделениям в Московской области

400 000

440 000

500 000

480 000

460 000

2

Обособленное подразделение, находящееся в Тульской области:

 

 

 

 

 

 

"Контур"

85 000

190 000

200 000

190 000

180 000

3

Головной офис в г. Москве

220 000

170 000

190 000

180 000

170 000

4

Итого в целом по организации

705 000

800 000

890 000

850 000

810 000

Необходимо рассчитать авансовые платежи, которые надо уплатить организации «Торнадо» в региональные бюджеты по итогам II квартала.

 

Решение:

Для того чтобы рассчитать авансовые платежи, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты каждого из субъектов РФ, в которых расположены головной офис и обособленные подразделения, организации необходимо произвести расчет нескольких показателей:

- по организации в целом;

- по группе обособленных подразделений, находящихся в Московской области;

- по обособленному подразделению в Тульской области;

- по головному офису.

Для этого следует использовать, приведенные в разделе 22.2 «Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений» формулы.

Показатели и порядок расчета, представлены в таблице:

 

N п/п

Показатели

Головной офис

Обособленные подразделения

По организации в целом

Московская область ("Вега" + "Макси")

Тульская область ("Контур")

1

Расходы на оплату труда, руб.

220 000

400 000

85 000

705 000

1.1

Удельный вес расходов на оплату труда за I квартал, %

31,2

56,7

12,1

100

(220 000 / 705 000 x 100%)

(400 000 / 705 000 x 100%)

(85 000 / 705 000 x 100%)

2

Средняя остаточная стоимость ОС за I квартал, руб.

177 500

470 000

190 000

837 500

((170000 + 190000 + 180 000 + 170000) / (3 + 1))

((440 000 + 500 000 + 480000 + 460000) / (3 + 1))

((190000 + 200000 + 190000 + 180000) / (3 + 1))

((800 000 + 890 000 + 850 000 + 810 000) / (3 + 1))

02.янв

Удельный вес средней остаточной стоимости ОС за I квартал, %

21,2

56,1

22,7

100

(177 500 / 837 500 x 100%)

(470000 / 837 500 x 100%)

(190 000 / 837 500 x 100%)

3

Доля налоговой базы (прибыли), %

26,2

56,4

17,4

100

((31,2% + 21,2%) / 2)

((56,7% + 56,1%) / 2)

((12,1% + 22,7%) / 2)

4

Прибыль для расчета авансовых платежей, руб.

510 897

1 100 356

338 747

1 950 000

(1 950000 x 26,2% / 100%)

(1 950000 x 56,4% / 100%)

(1 950 000 x 17,4% / 100%)

 

Таким образом, был произведен расчет налоговой базы (прибыли) за I квартал по организации в целом, затем сделано распределение между головным офисом, группой обособленных подразделений, расположенных в Московской области и обособленным подразделением в Тульской области.

Затем организации «Торнадо» следует:

- Начислить авансовые платежи, подлежащие к уплате в федеральный бюджет, а также в бюджеты каждого из субъектов РФ за I квартал.

- Рассчитать суммы для доплаты или вычета в бюджеты каждого субъекта РФ, также в федеральный бюджет за I квартал, учитывая при этом ранее уплаченные ежемесячные авансовые платежи.

- Исчислить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие к уплате во II квартале.

Порядок расчета указанных сумм представлен в таблице:

 

N п/п

Показатели

Головной офис

Обособленные подразделения

По организации в целом

Московская область ("Вега" + "Макси")

Тульская область ("Контур")

1

Расходы на оплату труда, руб.

220 000

400 000

85 000

705 000

1

Налоговая база, руб.

510 897

1 100 356

338 747

1 950 000

2

Ставка налога в бюджет субъекта РФ, %

18

18

18

-

3

Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

91 961

198 064

60 974

351 000

(510 897 x 18% / 100%)

(1 100 356 x 18% / 100%)

(338 747 x 18% / 100%)

(91 961 + 198 064 + 60 974)

4

Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.

42 000

96 000

38 000

176 000

5

Сумма авансового платежа:

 

 

 

 

5.1

к доплате в бюджет субъекта РФ, руб.

49 961

102 064

22 974

175 000

(91961 - 42 000)

(198 064 - 96 000)

(60 974 - 38 000)

(49 961 + 102 064 + 22 974)

5.2

к уменьшению в бюджет субъекта РФ

-

-

-

-

6

Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб., в том числе по сроку:

91 961

198 064

60 974

351 000

6.1

28 апреля

30 654

66 021

20 325

117 000

6.2

28 мая

30 654

66 021

20 325

117 000

6.3

29 июня

30653

66 022

20 324

117 000

 

Полученные в результате расчета суммы авансовых платежей, необходимые к доплате за I квартал и к уплате во II квартале, организация «Торнадо» перечислит в соответствующий бюджет.

Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие к уплате в бюджет Московской области, должны быть перечислены в налоговый орган г. Пушкино, по месту нахождения ответственного подразделения, и в платежном поручении следует указать КПП подразделения «Макси» и ОКТМО  г. Пушкино. Руководствуясь Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 107н) во время заполнения платежных поручений на перечисление различных платежей в бюджетную систему РФ, необходимо указывать коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО. Данный приказ действует с 04.02.2014.

Это поможет исключить возможные ошибки, связанные с незачислением денежных средств в соответствующие бюджеты и избежать споров с налоговыми органами.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения