Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2016 год зависит от того, сколько плательщик находился на этом специальном режиме в течение налогового периода. Об особенностях ЕСХН и сроках представления отчета по этому налогу пойдет речь в нашем материале.

 

Что такое декларация по ЕСХН?

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Каков порядок перехода на ЕСХН?

Итоги

 

Что такое декларация по ЕСХН?

Декларация по ЕСХН — это главный отчет плательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность. Ее форма регламентирована приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу» от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Указанный отчет включает в себя титул и 3 раздела:

  • 1-й раздел отражает сумму налога к уплате;
  • 2-й раздел содержит непосредственно расчет налога; при этом за ним следует подраздел 2.1, который показывает сумму убытка, уменьшающего налог;
  • 3-й раздел посвящен информации о целевом использовании средств.

О налоговом регистре, в котором формируются данные для заполнения налоговой декларации, читайте в материале «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Декларация представляется в установленные НК РФ сроки в налоговый орган:

  • организациями по месту учета;
  • ИП по месту жительства.

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом.

В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода крайний срок сдачи ЕСХН-декларации 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН за 2016 год приходится на 31.03.2017, а ЕСХН за 2017 год нужно будет сдать не позднее 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2016 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2016 год — 25 августа 2016 года.

Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.

Уплата налога производится в 2 этапа:

  • авансовый платеж, который перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода (полугодия);
  • окончательная уплата налога за год в сроки, совпадающие со сроками представления декларации (31 марта года, наступающего за отчетным).

Пример

Организация с 2017 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Авансовый платеж будет произведен не позднее 25.07.2017, а налог за 2017 год должен быть уплачен не позже 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15.05.2017, то до 26.06.2017 (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.

О том, какое значение КБК должно быть указано в платежном документе на перечисление налога, читайте в статье «КБК для уплаты ЕСХН в 2017 году».

Каков порядок перехода на ЕСХН?

Для того чтобы не пропустить сроки подачи декларации по ЕСХН, вспомним, в какие сроки производится переход на ЕСХН и уход с этого режима.

ИП и организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельхозпродукции, могут стать плательщиками ЕСХН. При этом основным критерием отнесения к данной группе плательщиков является достижение ими объема дохода от реализации подобной продукции 70% и выше от суммы всех доходов. Прочие условия, которые позволяют хозсубъекту работать на ЕСХН (в том числе зависящие от вида сельскохозяйственной деятельности) перечислены в пп. 2, 2.1, 5–6 ст. 346.2 НК РФ.

Для перехода на данный режим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган:

  • не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется работать на специальном режиме;
  • не позднее 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и предпринимателей.

Уход с ЕСХН осуществляется:

  • при утрате оснований применения режима — в этом случае плательщик должен уведомить налоговиков в течение 15 дней по окончании отчетного или налогового периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ);
  • при добровольном отказе от режима — уведомление подается до 15 января года, в котором ЕСХН вестись не будет (п. 6 ст. 346.3 НК РФ);
  • при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, — в течение 15 дней со момента, когда указанная деятельность перестала осуществляться (п. 9 ст. 346. 3 НК РФ).

Подробнее о порядке применения ЕСХН читайте в материале «Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)».

Итоги

Сроки представления декларации по ЕСХН зависят от того, весь ли налоговый период применялся данный режим. При этом важно соблюдение не только данных сроков, но и порядка перехода с ЕСХН во избежание несвоевременной уплаты налога и привлечения к налоговой ответственности.