Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

ЕСХН - ставка которого с 2015 года может быть изменена некоторыми субъектами РФ - содержит в себе понятие специального режима налогообложения и одноименного налога. Какие особенности применения ставок предусматривает НК РФ?

 

Что такое единый сельскохозяйственный налог?

Какова ставка ЕСХН в 2015–2016 годах?

Размер ставки ЕСХН в Республике Крым и Севастополе

Как рассчитать ЕСХН?

Итоги

 

Что такое единый сельскохозяйственный налог?

Единый сельскохозяйственный налог (или ЕСХН) представляет собой налог, возможность исчисления которого возложена на лиц, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. При этом критерии, позволяющие производить расчет и оплату данного вида единого налога, названы в ст. 346.2 НК РФ. Среди них основным является наличие не менее 70% доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме всех доходов плательщика.

Уплата ЕСХН освобождает:

  • организации — от налога на прибыль организаций (исключение: уплата налога с доходов контролирующими лицами, с дивидендов и по долговым обязательствам), налога на имущество, НДС (кроме налога, возникающего при выполнении функций налогового агента, при импорте товара, а также по договорам простого и инвестиционного товариществ и прочим договорам, предусмотренным ст. 174.1 НК РФ);
  • ИП — от НДФЛ (исключение: доходы, выплаченные налоговым агентом, доходы по дивидендам, в виде выигрышей, призов, банковских процентов по вкладам, а также доходы, перечисленные в п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физлиц (по имуществу, задействованному в деятельности), НДС (кроме случаев, ранее рассмотренных для организаций).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:

  • до 31 декабря года, предшествующего переходу, — для уже действующих ИП и юрлиц;
  • в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и ИП.

В 2015 году для Республики Крым и Севастополя для перехода на ЕСХН действовали более длительные сроки:

  • до 1 февраля 2015 года включительно;
  • включительно до 1 апреля 2015 года для организаций, удовлетворяющих критериям ч. 4 ст. 12.1 закона «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым…» от 21.03.2014 № 6-ФКЗ.

Об особенностях работы на ЕСХН см. в материале «Единый сельскохозяйственный налог в 2015 году (нюансы)».

Какова ставка ЕСХН в 2015–2016 годах?

Налоговой ставке ЕСХН посвящена ст. 346.8 НК РФ. До 2015 года указанная норма содержала единое значение ставки — 6%. С 2015 года в связи с присоединением к Российской Федерации новых субъектов (Республики Крым и Севастополя) ранее указанная норма была дополнена преференцией в отношении этих регионов. Однако для остальных плательщиков ЕСХН ставку налога оставили на прежнем уровне — 6%.

Размер ставки ЕСХН в Республике Крым и Севастополе

Как мы уже разобрались, для Крыма и Севастополя действуют льготные условия в отношении применения ставки по ЕСХН. При этом они будут действовать ограниченный период:

  • в 2015–2016 годах для указанных регионов возможное минимальное значение ставки — 0%;
  • в 2017–2021 годах величина ставки может достигать 4%.

Следует отметить, что указанное понижение ставки должно быть предусмотрено региональными законами указанных субъектов.

Как рассчитать ЕСХН?

Для расчета ЕСХН, как и любого налога, необходимо, в первую очередь, определить налоговую базу, которая, согласно ст. 346.6 НК РФ, формируется из доходов и расходов налогоплательщика. После того как налоговая база известна, сумму налога можно получить путем ее умножения на налоговую ставку.

Пример

ООО «Тюльпан» занимается выращиванием и реализацией цветов, в связи с чем применяет ЕСХН с 2015 года. Свою деятельность организация осуществляет на территории Ленинградской области. Ставка налога 6%. Рассчитаем ЕСХН за 2015 год.

В 2015 году ООО «Тюльпан» имело следующие расходы:

Виды расходов

1-е полугодие

2-е полугодие

выплата заработной платы сотрудникам (в т. ч. взносы во внебюджетные фонды)

1 100 000

900 000

аренда ангара для основной продукции

540 000

540 000

приобретение семян и удобрений

360 000

270 000

оплата коммунальных платежей

150 000

170 000

приобретение сельскохозяйственного инвентаря

220 000

390 000

расходы на покупку основных средств

170 000

240 000

прочие расходы, связанные с сельхоздеятельностью

60 000

70 000

Итого

2 600 000

2 580 000

Доходы организации в 2015 году составили:

Виды доходов

1-е полугодие

2-е полугодие

доходы от реализации цветочных растений

3 700 000

2 500 000

прочие доходы

540 000

540 000

Итого

4 240 000

3 040 000

Налоговая база за 1-е полугодие = 4 240 000 – 2 600 000 = 1 640 000 руб.

Сумма авансового платежа = 6% × 1 640 000 = 98 400 руб.

Налоговая база за 2-е полугодие = 3 040 000 – 2 580 000 = 460 000 руб.

Сумма авансового платежа = 6% × 460 000 = 27 600 руб.

Налоговая база за 2015 год = (4 240 000 + 3 040 000) – (2 600 000 + 2 580 000) = 2 100 000 руб.

Сумма налога 2015 = 6% × 2 100 000 = 126 000 руб.

Сумма налога к уплате = 126 000 – 98 400 – 27 600 = 0 руб.

Определить налоговое бремя сельскохозяйственного производителя поможет публикация «Расчет налоговой нагрузки в 2015–2016 годах (формула)».

Итоги

ЕСХН позволяет заменить многие налоги, уплачиваемые на основной системе налогообложения. При этом налоговая нагрузка на ЕСХН меньше той, которая характерна для другого популярного режима — УСН (с учетом того, что ставка 6% на упрощенке применима к объекту «доходы», а на ЕСХН — к базе, рассчитываемой как доходы, уменьшенные на расходы).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения