Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (3)

Переход с ОСНО на ЕНВД имеет много подводных камней, которые необходимо учитывать во избежание вопросов со стороны налоговых органов. Порядок, основные правила и сроки перехода на вмененку будут рассмотрены в данной статье.

 

Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД

Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД

Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО

Итоги

 

Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД

С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:

  • бытового обслуживания;
  • ветеринарии;
  • ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
  • организации стояночных мест для автомобилей;
  • общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
  • розничной торговли без наличия зала или с залом менее 150 кв. м;
  • автомобильных перевозок;
  • размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
  • аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.

При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:

  1. Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
  2. Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.

Подробнее о плательщиках ЕНВД см. в материале «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах».

Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы начать применение данного специального режима, необходимо встать на налоговый учет по месту оказания услуг или нахождению налогоплательщика, после чего не позднее 5 дней подать заявление (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2) в налоговый орган о применении вмененки. При этом подать заявление можно и до 15 января. Датой, с которой компания или ИП стали плательщиками ЕНВД, признается дата, указанная в заявлении.

О том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД предпринимателем см. в материале «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД организациями см. в материале «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (бланк)?».

Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО

При переходе на вмененку с общей системы налогообложения следует учесть обязательные правила:

  • Осуществить восстановление всего входного НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом восстановление проводится:

  1. по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости;
  2. по остальным операциям — по полностью принятой к зачету сумме НДС.

Указанная операция будет учтена следующим образом:

  • В налоге на прибыль:

Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

  • В НДС:
  1. Восстановленный НДС отражается в книге продаж (п. 14 раздела II Правил ведения книги продаж, введенной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  2. В декларации по строке 090 раздела 3.

Подробнее о восстановлении НДС см. материалы:

«Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)» и «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

  • Учесть в декларации по налогу на прибыль расходы и доходы, которые относятся к периоду нахождения на ОСНО путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий переходу на ЕНВД.

Итоги

Переход с ОСНО на ЕНВД осуществляется по инициативе налогоплательщика, однако, чтобы начать применение специального режима, необходимо в обязательном порядке подать заявление о переходе на ЕНВД. При этом следует обратить внимание на корректное заполнение «переходных» деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также не забыть восстановить НДС.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (3)

Комментарий к статье:  Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки
16.06.2016 10:20:00

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, открыла ООО 31.05.2016, юр.адрес открыт по гарантийному письму, деятельность не ведется, т.к. нет договора с арендодателем, налогообложение сейчас ОСНО, я хочу перейти на ЕНВД, что нужно подать и когда в налоговую?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Инна
20.06.2016 09:52:00

Для перехода на ЕНВД в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД нужно подать заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога (п. 6 ст. 6.1, п. 1,3 ст. 346.28 НК РФ). Перейти на данный режим можно не раньше, чем у вас появятся физические показатели (площадь, численность работников, др.), необходимые для расчета налога.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки
11.05.2016 17:06:00

Здравствуйте! Я 19.04 получила документы о регистрации ип. 01.05 был подписан договор об аренде. После всех праздников пятым рабочим днем считается 11.05. Я могу подать заявление о переходе на енвд 12.05? И будут ли какие -то штрафы за просрочку?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Мария
16.05.2016 10:26:16

Режим ЕНВД - добровольный, перейти на него можно, подав соответствующее заявление в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 1,3 ст. 346.28 НК РФ). Какой день можно считать днем начала применения ЕНВД в Налоговом кодексе не разъясняется. Очевидно, что перейти на данный режим можно не раньше, чем у вас появятся физические показатели, необходимые для расчета налога, например, наемные работники или торговое помещение. Если на основании договора аренды можно определить физические показатели, например площадь торгового зала, то такое заявление можно подать с того момента, как вы примите решение о переходе на ЕНВД. Ведь «вмененка» режим добровольный. При этом в заявлении укажите дату, с которой будете применять этот режим, например, с 15 мая. До момента постановки на учет в качестве плательщика ЕВНД будет считаться, что вы находитесь на общем режиме налогообложения (см. письма Минфина России от 22.09.2014 N 03-11-06/3/47310, от 13.06.2013 N 03-11-11/22017, от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183 (п. 2), ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@). В вашей ситуации, на наш взгляд, оснований для применения каких-либо штрафов не возникает. В тоже время ФНС России считает, что если нарушен срок подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, то налоговый орган вправе наложить штраф в размере 10 тыс. руб. на основании п.1 ст.116 НК РФ (см. письмо ФНС РФ от 29.03.2016 N СА-4-7/5366). На наш взгляд, установить факт нарушения срока подачи заявления о срок подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД можно только в ситуации, когда дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении, предшествует дате представления заявления более чем на 5 рабочих дней. Поэтому в целях предупреждения штрафных санкций при подаче заявление о переходе на ЕНВД 12 мая 2016 рекомендуем указать дату, с которой будет применяться этот режим не ранее 5 мая 2016.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки
19.04.2016 15:02:00

Добрый день! Ситуация такая:открыли ИП в ноябре 2015 г. На спецрежим не подавала. На ОСНО всё ещё. Подписала договор аренды с декабря 2015 г. на продажу продуктов в торговом комплексе. Договор аренды в налоговую не предоставила, на ЕНВД не переходила. Сейчас сдаю "нулевые"декларации. Хочу перейти на ЕНВД, и предоставить договор аренды от апреля 2016 года. Какие могут возникнут проблемы по предыдущему периоду? Кассового аппарата нет, прибыли не было, поэтому думала закрывать и не предоставляла договор аренды. Проконсультируйте пожалуйста.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Екатерина.
19.04.2016 15:38:00

За то, что вы добровольно не предоставляли ранее в налоговый орган договор аренды, никаких последствий быть не должно. Договор аренды будет иметь значение при определении правомерности перехода на ЕНВД, так как условие для применения этого режима – площадь торгового зала не более 150 кв.м. А договор аренды как раз является правоустанавливающим документом, который подтверждает площадь арендованного помещения.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Марина
19.04.2016 16:11:00

Марина, а то, что я фактически работала по ОСНО, и сдала нулевки, а подтверждения доходов нет! Кассового и р/с нет. По этому поводу какие могут быть проблемы с налоговой? Как могут меня наказать и какие суммы и с чего я должна была оплачивать?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Екатерина
19.04.2016 18:56:00

Нужно разграничить две разные ситуации: 1) вы работали и получали доходы от продажи продуктов, но сдавали «нулевые» декларации, то есть доход не декларировали и налоги не платили; 2) вы не получали доходов от продажи (то есть ничего не продавали), не осуществляли никакие расчетные операции. У вас какая ситуация?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Марина
19.04.2016 19:36:00

Работали, продавали, но прибыли хватает только на оплату аренды за торговую точку и всё, а иногда и свои добавляю. Как быть сейчас, и как доказать налоговой если она спросит, что прибыль только на аренду. И с какой суммы я должна была платить по ОСНО? И вообще нужно ли беспокоиться или ИП дают время на раскрутку? Спасибо большое за ответы!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Екатерина
20.04.2016 13:22:00

К сожалению, вы допустили ошибку, не исчисляя налоги при продаже продуктов. Находясь на ОСНО, вам следовало исчислять НДФЛ, НДС. Так, НДФЛ начисляется с суммы доходов от продажи, которые можно уменьшить на расходы, связанные с извлечением таких доходов (см. п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом должно быть документальное подтверждение доходов и расходов. НДС нужно было исчислить со стоимости продаваемых продуктов. Помимо этого следовало уплачивать фиксированные страховые взносы во внебюджетные фонды. Если же у вас были наемные работники, то еще нужно было исчислять страховые взносы с их зарплаты, а также удерживать НДФЛ из их зарплаты. В итоге, вас ждет начисление налогов и взносов, пени, штрафы за несвоевременную уплату налогов, а также за неподачу деклараций. Что касается ККТ. Закон устанавливает случаи, когда предприниматели могут не применять ККТ (см. п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Например, можно не использовать ККТ при торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения