Кому и в какой срок надлежит перечислить авансы по земельному налогу в бюджет
Земельный налог должны платить в бюджет и юридические, и физические лица при наличии в собственности земли. При этом участок должен являться объектом налогообложения.
Подробности о плательщиках земельного налога ищите в этом материале.
Физические лица платят исчисленную налоговыми органами сумму налога один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовая уплата налога для них не предусмотрена налоговым законодательством.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Юридические лица расчет налога производят сами. За местными властями закреплено право по установлению авансовой системы уплаты налога. В этом случае в тех муниципалитетах, где введена подобная система, земельный налог подлежит уплате 4 раза в год — по одному разу по окончании первого, второго и третьего кварталов и по окончании налогового периода — года.
С 2021 года земельный налог (годовой) для юрлиц рассчитывает ФНС. Если налоговая не пришлет сообщение с подсчитанной суммой налога, налогоплательщик обязан отправить ведомству уведомление о наличии налогооблагаемого имущества. Если это не сделать, на юрлицо наложат штраф. Подробности см. здесь.
То есть для 3 квартала 2025 года крайний срок уплаты 28.10.2025. В 2025 году земельный налог перечисляется в налоговую посредством уплаты ЕНП.
Систему уплаты налогов через механизм ЕНП подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее стоимость.
Образец платежки по земельному налогу см. здесь.
ВАЖНО! Перед уплатой авансового платежа по земельному налогу за 3 квартал 2025 года необходимо подать уведомление об исчисленных суммах ЕНП, в котором помимо прочих налогов должна быть отражена и сумма аванса по земле. Срок подачи уведомления - до 27.10.2025 (перенос с субботы 25.10.25 на ближайший рабочий день).
О том, в каком объеме нужно сделать квартальный платеж, поговорим в следующем разделе.
Как происходит расчет авансовых платежей по земле
Расчет авансовых платежей по земельному налогу за 3 квартал 2025 года осуществляется в несколько этапов:
- Выясняется кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2025 по сведениям Росреестра.
- Определяется ставка налога на основании законодательной базы муниципалитета, где расположен участок.
- Исчисляется аванс по налогу. Для этого задействуется формула:
Аванс по налогу за 3 квартал 2025 года = ¼ × Кадастровая стоимость × Ставка налога
ПРИМЕР расчета авансового платежа по земельному налогу от КонсультантПлюс
Организации принадлежит земельный участок. Его кадастровая стоимость на 1 января текущего года - 10 000 000 руб. Ставка налога - 1,5%. Авансовый платеж составил... Читайте продолжение примера в справочно-правовой системе КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее стоимость.
Исчисляя налог и авансы по нему, необходимо принимать во внимание назначение земельного участка, возможность применения льгот, количество месяцев владения и пр. С помощью специальных коэффициентов, учитывающих перечисленные моменты, размер налога и авансовых платежей по нему к уплате может быть скорректирован как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Подробнее об исчислении налога и авансового платежа наши читатели могут узнать из этой статьи.
Итоги
Авансы по земле за третий квартал уплачивают исключительно юридические лица — собственники земель, являющихся налогооблагаемым объектом, и только в тех муниципальных образованиях, в которых власти установили авансовую систему уплаты налога. Обязанностью организаций является самостоятельный расчет авансовых платежей за каждый квартал и последующее их перечисление до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в качестве ЕНП.