Перечень участков, которые не признаются объектом налогообложения земельным налогом
Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, и находящиеся у лиц на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 и 389 НК РФ). Однако не все земельные участки подлежат обложению этим налогом.
Земельный налог: как рассчитать, уплатить, сдать отчетность? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Согласно п. 2 ст. 389 НК РФ, прямо исключаются из объектов налогообложения земельным налогом следующие категории участков:
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
- Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К таким участкам относятся земли, на которых расположены особо важные объекты, находящиеся в федеральной собственности, например:
- территории в границах национальных парков;
- земли, занятые объектами ФСБ и другими объектами государственной безопасности;
- иные участки, перечень которых содержится в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ.
Поскольку такие участки не могут быть переданы в частную собственность, владение или пользование, они не подлежат обложению земельным налогом.
- Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия ЮНЕСКО, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками.
Эти участки имеют особое государственное, историческое и культурное значение, поэтому законодатель исключил их из числа объектов, облагаемых земельным налогом.
- Земельные участки из состава земель лесного фонда.
Лесной фонд включает в себя лесные земли, а также земли, занятые лесными дорогами, просеками, питомниками и другими объектами лесной инфраструктуры.
- Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
К таким объектам относятся:
- реки и озера;
- водохранилища и каналы;
- другие водные объекты, находящиеся в государственной собственности.
Поскольку эти земли имеют особое экологическое и государственное значение и не могут находиться в частной собственности, они исключены из налогообложения земельным налогом.
- Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
С 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения земельным налогом. До этой даты такие участки являлись объектом налогообложения.
Земля под многоквартирным домом, а также придомовая территория, принадлежащая собственникам помещений в доме на праве общей долевой собственности, не облагается земельным налогом. Это связано с тем, что такие участки считаются частью общего имущества собственников жилья и не могут быть выделены в индивидуальную собственность.
Итоги
Таким образом, не являются объектом налогообложения земельным налогом участки, изъятые из оборота (например, в границах национальных парков, под объектами ФСБ) и ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного и археологического наследия, заповедниками, земли лесного фонда и занятые государственными водными объектами в составе водного фонда, земли в составе общего имущества многоквартирного дома. При определении обязанности по уплате земельного налога необходимо учитывать статус земельного участка и его принадлежность к одной из перечисленных категорий. Если участок относится к исключениям, указанным в п. 2 ст. 389 НК РФ, земельный налог за него не уплачивается.