Как осуществляют зачет (возврат) переплаты через распоряжение средствами при положительном сальдо ЕНС

Что говорит закон про сальдо ЕНС

Для всех компаний и ИП термин «сальдо ЕНС» стал привычным с 2023 года. 

У каждого налогоплательщика сальдо формируется на индивидуальном едином налоговом счете (ЕНС), принимая на конкретный момент времени одно из следующих значений: 

О совокупной обязанности мы подробно рассказали здесь.

Наличие отрицательного сальдо означает нехватку средств на погашение всех налоговых обязательств (недоимку). В этом случае компания/ИП получит от контролеров требование об уплате задолженности с расшифровкой по ее видам. 

С новым порядком взыскания недоимки по налогам с 01.01.2023 можно ознакомиться в системе «КонсультантПлюс». Оформите временный бесплатный доступ к системе и узнайте важные детали этой процедуры.

Действия контролеров с ЕНП

Налоговый орган распоряжается средствами ЕНП в пределах совокупной налоговой обязанности компании или ИП. При этом контролеры обязаны соблюдать такую очередность: 

Налоговые недоимки инспекторы вправе зачесть в счет ЕНП, начиная с наиболее раннего момента их выявления, а налоги и взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.

ВАЖНО! С 29.06.2023 НДФЛ списывается с ЕНС до наступления срока уплаты 28-го числа. Теперь его снимают не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления. 

Когда все обязательства перед бюджетом исполнены, а на ЕНС есть деньги (положительное сальдо), ими вправе распорядиться сама компания/ИП. 

Далее расскажем о том, как налогоплательщику распорядиться положительным сальдо на ЕНС.

Как налогоплательщику распорядиться положительным сальдо

Если налогоплательщик решил зачесть положительное сальдо ЕНС, ему необходимо заполнить заявление на специальном бланке, утвержденном ФНС. Отправить такое заявление следует по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

С новыми формами заявлений можно ознакомиться в этой статье.

Налоговый кодекс позволяет зачесть положительное сальдо ЕНС следующим образом: 

Налоговики обязаны зачесть положительное сальдо ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления от налогоплательщика заявления. Такой порядок позволяет существенно сократить время на зачет — в 10 раз (в сравнении с порядком, действовавшим до 2023 года). Если средств на едином счете недостаточно для осуществления заявленного зачета в полном объеме, контролеры произведут частичный зачет.

Чтобы вернуть на свой банковский счет средства с ЕНС (положительное сальдо), в различных ситуациях потребуются разные виды документов: 

При недостатке средств на ЕНС возврат производится частично.

Закон отводит контролерам один день на отправку в Федеральное казначейство поручения на возврат средств — время отсчитывается с момента получения заявления от налогоплательщика (даты решения о возмещении НДС). У казначейства есть только сутки на исполнение этого поручения. И в этом случае новый платежный порядок с применением ЕНС и ЕНП повлиял на сокращение сроков — до 2023 года на возврат отводился целый месяц.

Итоги

Оставшиеся после уплаты всех налоговых обязательств средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, компании и ИП могут вернуть на свой счет в банке, оставить на едином налоговом счете или зачесть. Новый порядок позволяет существенно экономить время на процедуры зачета и возврата.