Кто обязан заплатить налог по итогам 1 квартала 2026 года
Плательщиками водного налога могут выступать как юридические, так и физические лица (предпринимательский статус значения не имеет), осуществляющие в процессе своей деятельности:
- забор воды;
- использование акватории;
- использование гидроэнергетических ресурсов;
- сплав леса.
В любом из вышеперечисленных случаев использования водных объектов ранее требовалась лицензия. Ее отсутствие грозило огромными штрафами. В настоящий момент при истечении срока лицензии вместо нее выдается один из двух документов:
- договор на использование водных объектов;
- решение о предоставлении водных объектов в пользование.
В случае отсутствия перечисленных документов пользователям водных объектов грозят не только штрафы, но и приостановление деятельности и даже арест.
Водный налог платить не придется, если лицо использует водный объект при рыболовстве, судоходстве, разработке различных месторождений, осуществлении водоохранной деятельности.
Считаем величину налога к уплате в бюджет: формулы и основания
Сумма водного налога к уплате равна произведению налоговой базы на ставку. При этом налоговая база для каждого объекта налогообложения и каждого водного объекта определяется отдельно:
- При заборе воды налоговая база равна объему забранной воды за квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). Объем при этом рассчитывается:
- с помощью измерительных приборов;
- на основании фактического времени работы и производительности средств забора;
- по данным норм потребления, лимит которых отражается в лицензии.
Пример расчета водного налога от КонсультантПлюс
Пример. Расчет водного налога
Организация во 2 кв. 2025 г. добыла из скважины 110 тыс. куб. м воды для собственных нужд. Квартальный лимит - 100 тыс. куб. м. Скважина находится в д. Давыдово Ярославской области - в Центральном экономическом районе, в бассейне реки Волга.
Базовая налоговая ставка за 1 тыс. куб. м. в пределах лимита - 360 руб., сверх лимита - 1 800 руб. (360 руб. x 5). Ставка в 2025 г. за воду в пределах лимита...
Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе. если вы захотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
- При использовании акватории водных объектов налоговая база равна площади этой акватории, зафиксированной в лицензии или в техдокументации (п. 3 ст. 333.10 НК РФ).
- В случае использования гидроэнергетических ресурсов (п. 4 ст. 333.10 НК РФ) налоговая база — это количество произведенной за квартал электроэнергии. Но только для ситуации, когда не происходит забора воды. В противном случае налоговая база определяется как для забора воды.
- Если осуществляется сплав леса, то налоговая база рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 333.10 НК РФ):
Налоговые ставки указаны в ст. 333.12 НК РФ. Применяются они совместно с коэффициентами, также приведенными в этой же статье.
Кроме того, ставки дополнительно повышаются:
- при отсутствии измерительных приборов в случае забора воды;
- за сверхлимитный забор;
- при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации.
Отчитываемся в налоговую и платим налог за 1 квартал 2026 года: сроки
Расчет налога производится в декларации, которая подлежит ежеквартальной сдаче в налоговую инспекцию по месту использования водного объекта. Форма декларации введена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Порядок ее заполнения также можно найти в этом приказе.
Образец декларации по водному налогу в 2026 году можно посмотреть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, пробный доступ можно получить бесплатно:
Декларацию можно представить налоговикам:
- лично;
- отправив по почте;
- с помощью телекоммуникационных каналов связи.
В первых двух случаях декларация сдается на бумаге. В последнем случае предполагается сдача электронной версии отчета.
Отправить декларацию нужно в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за 1 квартал 2026 года нужно было бы отчитаться до 25 апреля 2026 года, однако указанная дата выпадает на субботу, поэтому срок продлевается до 27 апреля 2026 г.
Несдача декларации или ее несвоевременная сдача повлекут за собой налоговую и административную ответственность.
Заплатить водный налог в 2026 году полагается в срок до 28-го числа. То есть за 1 квартал 2026 года перечисление налога должно произойти в срок до 28 апреля 2026 года. Его неуплата (частичная или полная) грозит штрафами и пенями. Водный налог включается в ЕНП, поэтому перечислить его можно единым налоговым платежом. О новых правилах оформления платежного поручения на уплату ЕНП в 2026 году мы рассказывали в этой статье. Поскольку уплачивается он по декларации, подавать уведомление о ЕНП не нужно.
Учитывая вышеизложенное, исполнить обязанности налогоплательщика по представлению отчета и уплате налога нужно своевременно во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами.
Итоги
В зависимости от того, как используется водный объект, налогоплательщикам нужно рассчитать налоговую базу, применить нужную налоговую ставку и исчислить налог к уплате в бюджет. Отчитаться перед фискалами за 1 квартал в общих случаях нужно до 25 апреля, а в 2026 году - до 27 апреля, уплатить налог следует до 28 апреля текущего года. Неисполнение налогоплательщиками данных обязанностей грозит им различными санкциями со стороны контролирующих органов.