Льгота, позволяющая ИП на УСН уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, — одна из самых востребованных, но именно она чаще всего вызывает путаницу с уведомлениями об исчисленных суммах. УФНС по Ярославской области разъяснило, в каких случаях уведомление обязательно, а когда представлять его не требуется.
Нюансы уменьшения налога при УСН на страховые взносы
Каждый ИП обязан платить фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Если годовой доход превышает 300 тыс. рублей — дополнительно 1% от суммы превышения. Эти платежи и позволяют снизить авансовый платеж по УСН. Правила зачета зависят от объекта налогообложения:
- «Доходы» — налог уменьшается напрямую на сумму страховых взносов. Без сотрудников (за себя) — на всю сумму, с сотрудниками — не более чем на 50%.
- «Доходы минус расходы» — взносы включаются в расходы, что снижает налогооблагаемую базу. Но единый налог не может стать отрицательным: минимальный налог (1% от годового дохода) платится в любом случае.
Когда уведомление по единому налогу на УСН не нужно
Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, срок уплаты — не позднее 28-го.
Уведомление представляется только, если исчисленный налог/авансовый платеж к уплате больше нуля (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если, например, взносы полностью перекрывают начисленный аванс — налоговая обязанность равна нулю, и уведомление не требуется.
Когда уведомление по единому налогу на УСН обязательно
Если сумма налога превысила совокупную сумму уплаченных взносов — возникает обязанность перед бюджетом. Именно эту разницу нужно указать в уведомлении.
Пример
В первом и втором кварталах налог был меньше суммы взносов, ИП ничего не платил. В третьем квартале доходы выросли, и совокупный налог превысил остаток взносов. Разницу за 9 месяцев нужно отразить в уведомлении и сдать его не позднее 25 октября (в 2026 году — не позднее 26 октября, перенос с выходного дня).
Четвертый квартал — без уведомления по налогу на УСН
За четвертый квартал (по итогам года) уведомление подавать не нужно. Функцию информирования о сумме годового налога выполняет сама декларация по УСН.
Право выбора по использованию взносов в уменьшение налога на УСН
ИП вправе сам решать, как использовать взносы. Если предприниматель не уменьшал квартальные авансы в течение года, он может применить всю сумму фиксированных взносов единовременно — при расчете итогового платежа за год.
Совмещение УСН и патента
При совмещении УСН и ПСН предприниматель распределяет фиксированные взносы между режимами самостоятельно. Но одна и та же сумма взносов не может одновременно уменьшать налог и по УСН, и по стоимости патента. Если взносы уже пошли на снижение патента, повторно зачесть их по УСН нельзя.
Как совмещать УСН и ПСН в 2026 году и уменьшать суммы налогов на страховые взносы, рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Вы можете оформить тестовый доступ по ссылке на решение и проверить свои знания бесплатно. А если хотите пользоваться базой «КонсультантПлюс» на постоянной основе, узнайте ее стоимость.