Плательщики УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным спецрежимам.
Если какие-то расходы прямо разделить невозможно, то их надо распределять пропорционально размеру доходов, полученному при применении указанных режимов. Обращаем внимание, что в этом случае надо брать фактически полученный доход по патентной деятельности, а не потенциально возможный к получению.
Например, ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности, которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий размер доходов составил 100 000 рублей, из которых по УСН — 70 000 рублей, а по ПСН — 30 000 рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:
- УСН: 70 % (70 000 / 100 000 х 100%) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% х 70%);
- ПСН: 30 % (30 000 / 100 000 х 100%) или 3 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 / 100% х 30%).
Соответственно, если ИП, совмещающий ПСН и УСН, использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, страховые взносы (уплаченные за сотрудников и подлежащие уплате за себя) он должен распределять по каждому спецрежиму для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.
Напоминаем, что с 2023 года налог 6% при упрощенной системе налогообложения и налог при патентной системе налогообложения уменьшается на подлежащие уплате взносы ИП за себя. Фактическая уплата взносов уже не является обязательным условием. Для уменьшения налогов на взносы за сотрудников по-прежнему требуется их сначала заплатить.
Если же все работники заняты в деятельности по одному из спецрежимов, между УСН и ПСН распределяется только фиксированный платеж по взносам ИП на себя. При этом взносы, относящиеся к режиму с работниками, уменьшают налог не более чем на 50%, а относящиеся к единоличному режиму — без этого ограничения (письмо ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@).
Напомним, что распределять взносы может понадобиться не только по всей ПСН, но и по разным патентам, если их несколько.
Какие специальные налоговые режимы доступны ИП и как начать ими пользоваться? Ответ в Готовом решении «КонсультантПлюс», с которым вы можете знакомиться бесплатно, оформив тестовый доступ в систему.
Добрый вечер! ИП на УСН доходы + патент с работниками. Налог по патенту не уменьшали. Можно ли налог по УСН по году уменьшить на всю сумму страховых за себя ИП включая 1℅ ? В пределах максимального уменьшения налога 50℅. 1С переносит остаток не принятых к уменьшению страховых на 1 кв. 2026.
Вообще налоговики очень любят именно пропорциональное разделение взносов между видами совмещаемыми видами деятельности, об этом мы пишем в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. Уменьшать налог только по одному режиму достаточно рискованно. А 1% за 2025 год - да, можно перенести на 2026 год.
Налоговики очень любят, когда сумма страховых взносов при применении нескольких режимов делят пропорционально. Но поскольку здесь у Вас не совмещение режимов, а поочерёдное их применение, то для такого случая, я видела разъяснение, что взносы нужно делить пропорционально периоду применения каждого из режимов. Также можно уточнить мнение своих налоговиков, потому что проверять Вас будут именно они.
Добрый день. Подскажите, может ли ИП УСН 0% (впервые созданный, применяет льготу 2 налоговых периода) деятельность ведет по УСН д-р, при оформлении патента, уменьшить сумму патента на сумму страховых взносов? Или применять две льготы одновременно нельзя? Не нашла нигде данной информации. Спасибо.
Вообще не вижу никакой связи между этими двумя льготами. В данном случае можно смело уменьшать патент на сумму страховых взносов ИП. Но учтите, что налоговики любят, когда страховые взносы при совмещении режимов распределены пропорционально полученным доходам. Это касается тех взносов, которые невозможно распределить между видами деятельности, в том числе и фиксированных взносы самого ИП. Подробнее об этом читайте здесь
Патент с 01.06-30.06 возместили на 50% из-за самозанятых. И 100% усн на свои взносы.
Далее взяли патент с 01.07-31.12. В октябре наняли работников по тк рф. Возместили патент на св за работников 50% . И 100% усн .
Работники заняты только по патенту.
Подскажите все ли верно?
Не будет ли проблем с первым патентом, что возместили его на 50% на свои св. Но он закрыт в июне и его уже не изменить.было.
Пропорционально доходу нет возможности делить. Так как 97% патент (фактический доход) и 3% усн
Правильно ли я считаю доход по патенту -фактический. Или верно потенциальный складывать с усн доходом?
Официально разъяснение по этому вопросу доведено письмом ФНС России № СД-4-3/1383@ от 07.02.2022 «О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР».
Взносы, относящиеся к патенту уменьшаете на 50%, а взносы по УСН - на 100%
Заранее спасибо за ответ.