Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы (примеры)

Уведомление об уменьшении суммы патента на взносы подается в ИФНС по месту постановки ИП на учет в качестве плательщика ПСН по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Скачать

Если у ИП несколько патентов, действующих на разных территориях, подать уведомление можно в любую из инспекций, где зарегистрирован предприниматель. Если на момент подачи уведомления ИП уже перешел на другой налоговый режим (патент закончился и не возобновлен), ИП все равно может подать уведомление об уменьшении патентного налога в любую ИФНС, где он раньше стоял на учете как плательщик ПСН.

ИП с работниками (или физлицами на договорах ГПХ, не зарегистрированными как ИП или самозанятые) вправе уменьшить сумму по патенту на сумму фактически уплаченных страховых взносов как за нанятых людей, так и за себя. Однако, такое уменьшение не должно быть больше 50% от суммы за налоговый период.

Напомним, что ИП без нанятых физлиц, за которых он платит страховые взносы, может уменьшать стоимость патента до 0 за счет взносов за себя (на 100%).

Напомним также, что по общему правилу налоговый период для патента — год. Но для патентов длительностью менее 12 месяцев под налоговым периодом следует понимать период действия патента.

Как правильно заполнить и подать уведомление в ФНС об уменьшении суммы по патенту на страховые взносы? Читайте и смотрите образец в Типовой ситуации, разобранной специалистами КонсультантПлюс. Знакомиться с материалами можно бесплатно, оформив тестовый доступ в систему.

А теперь нюансы.

В каком порядке уменьшать стоимость патента на взносы, если в период действия патентов ИП работал и один, и с наемной силой

Если у ИП несколько патентов, но наемный труд используется только по одному из них, то 50%-е ограничение действует при уменьшении суммы налога, рассчитанного по всем патентам, на которых идет работа в период, в котором использовался труд наемных работников (письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

Пример 1

ИП оформил три патента:

  • № 1 со сроком действия 01.01.2022—31.03.2022;
  • № 2 со сроком действия 01.01.2022—31.12.2022;
  • № 3 со сроком действия 01.07.2022—01.10.2022.

При этом 05.08.2022 ИП нанял сотрудника для работ по патенту № 3. Уведомление об уменьшении налога по всем трем патентам ИП подал 10.10.2022. Как будет уменьшена стоимость патентов на взносы?

По патенту № 1 ИП может уменьшить налог на сумму уплаченных в периоде действия патента взносов за себя на 100%.

А по патентам № 2 и № 3 будет действовать 50%-е ограничение, поскольку в период действия этих патентов ИП использовал наемный труд.

Как уменьшать патент на взносы при его оплате частями

Оплата патента происходит в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, он оплачивается разово в полной сумме в срок не позднее срока окончания его действия;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до года:

  • 1/3 стоимости уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • 2/3 — не позднее срока окончания действия патента.

При этом ограничений по уменьшению суммы налога по патенту, подлежащей уплате по первому сроку уплаты, нет. Это значит, что если ИП получил патент сроком более 6 месяцев, то он вправе уменьшить налог по нему на сумму уплаченных страховых взносов по первому сроку уплаты налога в полном объеме (см. письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@).
 
Пример 2

ИП получил два патента со сроком действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 и использует труд наемных работников по ним:

  • сумма налога по патенту № 1 — 30 тыс. руб.;
  • по патенту № 2 — 45 тыс. руб.

С учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить налог по указанным патентам не более чем на 37,5 тыс. рублей ((30 тыс. + 45 тыс.) x 50%).

Также 01.03.2022 ИП уплатил страховые взносы в размере 35 тыс. руб.

Первый срок уплаты налога по обоим патентам — 01.04.2022. Сумма налога по первому сроку уплаты — 25 тыс. руб. (30 тыс. / 3 + 45 тыс. / 3).

По второму сроку уплаты сумма налога составляет 50 тыс. руб. (30 тыс. + 45 тыс. - 25 тыс.).

В данной ситуации ИП вправе уменьшить сумму налога по обоим указанным патентам по первому сроку уплаты в полном объеме и частично по второму сроку уплаты. Следовательно, по первому сроку сумма налога уменьшена полностью (35 тыс. - 25 тыс.), а по второму сроку ИП должен уплатить 40 тыс. руб. (50 тыс. - 10 тыс.).
 
Пример 3

ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 и не использует труд наемных работников.

Сумма налога по патенту — 60 тыс. руб., из которых:

  • 20 тыс. руб. по первому сроку уплаты 01.04.2022;
  • 40 тыс. руб. по второму сроку уплаты 31.12.2022.

В то же время ИП не уплатил сумму налога по патенту, подлежащую к уплате по первому сроку. При этом 01.05.2022 ИП уплатил страховые взносы в размере 45 тыс. руб.

В этой связи ИП вправе уменьшить налог по патенту по первому сроку уплаты в полном объеме (20 тыс. руб.) и по второму сроку уплаты на оставшуюся сумму уплаченных страховых взносов в размере 25 тыс. руб. (45 тыс. - 20 тыс.).

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 декабря 2022 16:31
Постоянная ссылка
Помогите, разобраться,пожалуйста,Первый патент оформлен на срок с 01 января до 30апреля 22г, его стоимость17332, налоговая база 878631, понему оплачено фиксиров 10802,75,на эту сумму уменьшили и заплатили 6529,25,тем временем от 21,04 оплатили фиксированый на сумму 10802,75,которая не вошла в уменьшение патента, Второй патент с 01 мая по 31,12, стоимостью 35386,оплачено по нему фиксир начиная с 23,06 по 27,06 на общую сумму 31277,67те я должна на эту сумму уменьшить патент, к оплате 4108,33, а сумма фиксированого от 21,04 10802,75 никуда не войдёт? Запуталась совсем, поскажите плииз
Ответить
24 ноября 2022 21:29
Постоянная ссылка
У нас 2 патента, платим в разные инспекции.
Уведомление на уменьшение патента тоже подавать в разные инспекции?
Ответить
25 ноября 2022 17:40
Постоянная ссылка
В статье 346.51 НК РФ сказано о том, что уведомление об уменьшении суммы патента подаётся в налоговый орган, где налогоплательщик состоит на учёте в качестве плательщика патента. Я так понимаю, что в Вашем случае данное уведомление нужно подавать в каждой налоговый орган. Но можно ещё раз дополнительно уточнить в своих налоговых.
Ответить
29 декабря 2021 13:41
Постоянная ссылка
то есть если ИП платит страховые взносы за себя, то за патент можно просто не платить?
Ответить
30 декабря 2021 22:59
Постоянная ссылка
Если у Вас нет наемных работников и страховые взносы покрывают сумму патента, то да - сумму патента можно уменьшить до 0 и соответственно к уплате у Вас ничего не будет. Но для этого необходимо до конца срока действия патента подать заявление на уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов.
Ответить
26 ноября 2021 12:23
Постоянная ссылка
У Вас неточность, налоговый период для патента выданного на календарный год - месяц.
Ответить
31 октября 2022 13:45
Постоянная ссылка
И я такое читала... Если патент на год и в течение действия патента превышен лимит по работникам ил по выручке, то перерасчёт налога с ПСН на УСН будет произведён с того месяца, когда этот факт свершился, а не за весь период действия патента.
Ответить
26 ноября 2021 14:52
Постоянная ссылка
Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме