ИП на УСН
В Письме от 27.08.2014 № 03-11-11/42697 Минфин России разъяснил, что у ИП, который совмещает УСН и ЕНВД, при получении беспроцентного займа налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Чиновники пояснили, что применение спецрежимов освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А при УСН включение материальной выгоды в доходы не предусмотрено.
Данная точка зрения министерства может быть рискованной, поскольку в п. 3 ст. 346.11 НК РФ указаны доходы - исключения, на которые «спецрежимное» освобождение от НДФЛ не распространяется. В их числе доходы, облагаемые по ставке 35%, к которым относятся суммы материальной выгоды от экономии на процентах по займам (п. 2 ст. 224 НК РФ). Тем более, что позднее Минфин выпустил новые разъяснения, изложенные в Письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762, где как раз и упоминает о ставке 35% и о том, что доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах подпадают именно под эту ставку, следовательно ИП на УСН придется исчислить НДФЛ с данного вида дохода.
ВАЖНО! В 2021 - 2023 годах НДФЛ с материальной выгоды не исчисляется. Подробнее об этом мы писали здесь.
Как ИП, применяющему спецрежим в виде УСН, учесть безвозмездно полученное и безвозмездно переданное имущество, узнайте из Готового решения от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Для просмотра материала получите бесплатный пробный доступ к системе.
О том, какие доходы включаются в налоговую базу при расчете единого налога по УСН, читайте в статье "Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?".
Организации на УСН
Что касается организаций - «упрощенцев», то для них вопрос налогообложения материальной выгоды однозначен – они ее не определяют и не учитывают. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при налогообложении учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ. При этом включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ст. 250 НК РФ не предусмотрено (см. Письма Минфина России от 31.03.2021 № 03-12-11/1/23489 и от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384).
Как вести учет процентных и беспроцентных займов компаниям и предпринимателям на УСН, разбирались эксперты КонсультантПлюс в специальной статье. Оформите бесплатный демо-доступ и переходите к ее изучению.
Согласно ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды является
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении одного из следующих условий:
- заемщик и заимодавец взаимозависимые лица;
- заем получен от организации или ИП, которые взаимозависимы с работодателем заемщика;
- заем является формой встречного предоставления исполнения обязательства.
Если данные условия не выполняются, то материальной выгоды нет.
Подскажите пожалуйста, правильно ли я поняла, если ООО (мой покупатель) перечислит мне денежные средства не в счет оплаты за товар, а именно в счет займа (не доход по УСН) и возвращать займ я буду деньгами, а не товаром, то условие "заем является формой встречного предоставления исполнения обязательства" не соблюдается, и дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами у меня не возникнет? В
Добрый день.
А если ИП закроется, то придется сдавать 3-НДФЛ и платить 13%?
Тот, кто получил беспроцентный займ
- когда наступает срок уплаты НДФЛ с материальной выгоды?
- надо ли подавать уведомления по ЕНП, или только 3-НДФЛ?
- если нужны уведомления, то каковы сроки подачи и какой КБК?