Обеспечительный (гарантийный) платеж признавайте доходом только тогда, когда он носит функцию аванса. В противном случае оснований учитывать доход по УСН нет (п. 10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 04.07.2018).
ВАЖНО! С 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее о новшествах мы писали в статье.
Поясним на примере договора аренды.
Если согласно условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в оплату за последний месяц аренды либо за период, в котором арендатором будет допущена просрочка арендного платежа, он является авансом и учитывается в доходах на дату получения.
Если же обеспечение возвратно, использовать его предполагается только в крайнем случае (например, для возмещения убытков имуществу арендодателя) и соотнести деньги с тем или иным периодом исполнения договора аренды в будущем невозможно, дохода не возникает.
В расходах обеспечительный платеж также не учитывается, так как:
1. При объекте налогообложения "доходы" никакие расходы учесть нельзя.
2. При объекте налогообложения "доходы минус расходы" такой вид расходов как обеспечительный платеж не упомянут в допустимом перечне расходов.
Как учитывать обеспечительный платеж, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подскажите, пжл, при оплате авансового платежа по аренде помещения должен ли нам арендодатель выдать какой-нибудь документ? Плательщик ИП на УСН 6% - Получатель аванса - ИП на УСН 6%
Спасибо