Применение УСН при розничной торговле в 2026-2027 годах

Розничные магазины могут применять УСН — запрета по виду деятельности нет. Основные условия в 2026 году: доход до 490,5 млн руб. в год, штат до 130 человек, остаточная стоимость ОС до 218 млн руб. При доходе свыше 20 млн руб. возникает обязанность платить НДС, ставку можно выбрать льготную 5% или 7% без вычетов входного НДС, либо стандартную 22% с правом на вычет. Подробности далее.

Ограничения по применению УСН в рознице

Для розничных продавцов на УСН в 2026 году действуют следующие лимиты:

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

• Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим с 2027 года доход по итогам 9 месяцев текущего, с учетом индексации не должен превышать суммы 367,875 млн руб. (337,5 млн х 1,090) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 450 млн руб. в год с учетом индексации, в 2026 году это 490,5 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
• Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, то есть 218 млн руб. на 2026 год (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). 
• Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

С 2025 года все упрощенцы стали плательщиками НДС, так как условие о том, что при применении УСН не уплачивается НДС, отменено. Это относится к обоим объектам налогообложения: и к объекту "доходы", и к объекту "доходы минус расходы". Те, кому позволяют доходы, от НДС освобождаются.

С 2026 года значительно снижен лимит доходов, после достижения которого упрощенец теряет освобождение от НДС (напомним, в 2025 году он был 60 млн руб.).

Изначально планировалось поэтапное снижение лимита освобождения от НДС: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027-м, 10 млн — с 2028 года. Но эти планы были скорректированы. Законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ лимит зафиксирован на уровне 20 млн рублей на период 2026–2029 годов. Снижение лимита теперь наступит позже:

• до 15 млн рублей — для доходов за 2029 год и в течение 2030 года;
• до 10 млн рублей — для доходов за 2030 год и с 2031 года.

Подробная таблица применения лимитов здесь.

Таким образом, если доходы упрощенца за 2025 (для освобождения в 2026-м), 2026, 2027, 2028 и в течение 2029 года не превысили 20 млн рублей, право на освобождение от НДС сохраняется.

Какой порядок учета установлен для учета торговых операций при УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Какой объект выгоднее

Для розничной торговли, как правило, выгоднее объект «доходы минус расходы» (ставка 15%) — при условии, что расходы превышают 60% выручки. Покупная стоимость товаров составляет значительную долю затрат розницы, что существенно снижает налоговую базу.

Второй объект для упрощенки — доходы.

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). 

Подробнее о выборе объекта читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».

Возможно ли применение автоматизированной упрощенки в рознице

До 2028 года действует экспериментальный режим - автоматизированная упрощенная система налогообложения. Можно ли розничным продавцам выбрать ее? Да, но при соблюдении более жестких требований к численности работников и годовому доходу. Если розничная организация / ИП имеет среднюю численность работников не более 5 человек и доход в течение календарного года не превысит 60 млн. руб., то она /он сможет претендовать на применение нового режима.

С 2026 года многие организации переходят на АУСН, так как налоговая нагрузка значительно возросла за счет снижения лимитов перехода на обязательную уплату НДС и отмену пониженных тарифов страховых взносов для МСП. Подробнее о новшествах 2026 года мы писали здесь. 

Ставки здесь чуть выше, чем при обычной упрощенке: 8% для объекта доходы и 20% для объекта доходы минус расходы. Но это небольшое повышение в значительной степени компенсируется отсутствием отчетности и необходимости считать налог. Но нужно учитывать, что все расходы должны проводиться либо по безналу, либо по онлайн-кассе, все сотрудники должны получать зарплату также по безналу, а расчетные счета могут быть открыты лишь в определенных банках. Главным же плюсом новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов как за работников, так и ИП за себя, уплачиваются только взносы на травматизм причем в фиксированно размере. Об остальных ограничениях в применении нового режима, а также его преимуществах перед стандартной упрощенкой читайте в этом материале.

Считают налог налоговые инспекторы. Организации или предпринимателю необходимо будет передавать определенные данные в установленные законодательством сроки. Режим достаточно интересен, но доступен он только бизнесменам из регионов, где региональные власти приняли соответствующий закон. 

Можно ли обойтись без ККТ

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Можно ли организации, применяющей УСН, использовать бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата? Ответ на этот вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнаете мнение чиновника. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.

Внимание: торговый сбор

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Алгоритм, по которому торговый сбор уменьшает налог по УСН, подробно описан экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь постоянный полный доступ к системе, запросите ее расценки.

Итоги

УСН при розничной торговле доступна без ограничений по виду деятельности. В 2026 году лимит доходов — 490,5 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора), штат — до 130 человек. При доходе свыше 20 млн руб. возникает обязанность платить НДС. Лимит освобождения от НДС зафиксирован на уровне 20 млн руб. до 2029 года. При работе в Москве обязателен торговый сбор, на сумму которого можно уменьшить налог по УСН.