Ограничения по применению УСН в рознице
Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.
Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.
- Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим с 2024 года доход по итогам 9 месяцев текущего, с учетом индексации не должен превышать суммы 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 200 млн руб. в год с учетом индексации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
ВАЖНО! С 2025 года лимиты применения упрощенной системы налогооложения изменились. Максимально допустимый лимит выручки составляет 450 млн рублей. Для перехода на УСН с 2025 года нельзя превысить доход за 9 месяцев 2024 года в размере 337,5 млн рублей. Подробнее читайте в статье.
- Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2025 года этот показатель также возрос до 200 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
- Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Отдельно остановимся на истории вопроса об органичениях по размеру доходов. Ранее при превышении величины доходов 150 млн руб. налогоплательщики теряли право на применение упрощенки. С 2021 г. законодатели разрешили переступать этот порог без потери права на упрощенный режим, но с одновременным увеличением налоговой ставки. Субъекты, доход которых в течение года превысил 150 млн руб. но не достиг 200 млн руб., обязаны считать налог по ставкам 8% для доходной упрощенки и 20% для доходно-расходной. Поскольку с 2022 г. лимиты начали индексироваться, в 2023-2024 гг. необходимо учитывать коэффициенты индексации. Подробнее о применении повышенных ставок мы писали в этой статье.
С 2025 года произошли наиболее масштабные изменения в нормах УСН. Повышенные ставки были отменены, а основной лимит вырос еще больше. С 2025 года дифференциация по доходам упрощенца следующая:
- доход до 60 млн руб. - для упрощенца ничего не меняется;
- доход от 60 млн руб. до 250 млн руб. - упрощенец становится плательщиком НДС с правом применять пониженную ставку НДС 5%;
- доход от 250 млн руб. до 450 млн руб. - упрощенец становится плательщиком НДС с правом применять пониженную ставку НДС 7%;
- доход свыше 450 млн руб. - упрощенец теряет право на УСН.
ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.
Какой порядок учета установлен для учета торговых операций при УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта.
Какой объект выгоднее
Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- доходы;
- доходы минус расходы.
Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Во втором случае больше рисков возникновения конфликтов с налоговой инспекцией в части расходов, зато существенно ниже налоговая нагрузка. Ведь в торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров, что ведет к снижению налоговой базу и суммы налога. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.
Подробнее о выборе объекта читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».
Возможно ли применение автоматизированной упрощенки в рознице
Недавно появившемся налоговым режимом в 2023-2024 гг. стала автоматизированная упрощенная система налогообложения. Можно ли розничным продавцам выбрать ее? Да, но при соблюдении более жестких требований к численности работников и годовому доходу. Если розничная организация / ИП имеет среднюю численность работников не более 5 человек и доход в течение календарного года не превысит 60 млн. руб., то она /он сможет претендовать на применение нового режима.
Ставки здесь будут чуть выше, чем при обычной упрощенке: 8% для объекта доходы и 20% для объекта доходы минус расходы. Но это небольшое повышение в значительной степени компенсируется отсутствием отчетности и необходимости считать налог. Но нужно учитывать, что все расходы должны проводиться либо по безналу, либо по онлайн-кассе, все сотрудники должны получать зарплату также по безналу, а расчетные счета могут быть открыты лишь в определенных банках. Главным же плюсом новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов как за работников, так и ИП за себя. Об остальных ограничениях в применении нового режима, а также его преимуществах перед стандартной упрощенкой читайте в нашем материале "АСН - новый режим налогообложения в 2024 году".
Считать налог будут налоговые инспекторы. Организации или предпринимателю необходимо будет передавать определенные данные в установленные законодательством сроки. Режим достаточно интересен, но доступен он только бизнесменам из Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.
Можно ли обойтись без ККТ
Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Можно ли организации, применяющей УСН, использовать бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата? Ответ на этот вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнаете мнение чиновника.
Внимание: торговый сбор
С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).
Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.
При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Алгоритм, по которому торговый сбор уменьшает налог по УСН, подробно описан экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
УСН при розничной торговле можно применять любому бизнесу, годовой доход которого не превышает 200 млн. руб. (до 2025 года) и 450 млн руб (с 2025 года) с учетом индексации. При УСН обязательно используется онлайн-касса. Кроме того бизнесы в Москве обязательно уплачивают торговый собр. Налог УСН можно уменьшить на величину этого сбора. Также рознице доступен альтернативный вариант упрощенки - АУСН. Но применять его смогут организации и предприниматели тех регионов, где проводится эксперимент.
Продаю услуги в сфере строительства, а также перепродаю строительные материалы.
Могу ли я получать деньги на расчетный счет деньги и за материалы, и за услуги. Или за материалы надо обязательно, чтобы расчет проходил по кассе.
Заранее спасибо
Вам не обязательно вести раздельный учет, так как у Вас 1 режим налогообложения. Вы можете получать все деньги на 1 счет без разделения.
Банк запросил документы на закупку этих материалов и сметы на продажу моих услуг +материалы.
Цена закупочная и цена в смете разная , учитывая наценку. Для банка это нормально?
Могут ли быть какие-нибудь нюансы при проверке этих документов? например, величина наценки или еще какие-нибудь существуют нюансы в законодательстве о которых стоило бы знать.
Заранее спасибо
Следовательно, нужно регистрировать ОП, эта позиция выражена в Письмах Минфина от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780.
Я правильно понимаю, что я могу выбрать УСН 6%, не вести бухгалтерскую и иную отчётность и просто платить 6% с каждого прихода? (Разумеется сдавая декларацию раз в год и платя все взносы в фонды и 1% с превышения). Интересует именно "торговая" часть отчётности, где и что и по какой цене купил, какие остатки на складе и тд.
Отсюда вопрос: Вы товар реализовали?
Если да и программа все-равно не учитывает его стоимость в расходах, то Вам нужно обратиться в Вашу техподдержку и проверить все настройки.
Если нет, то программа считает налог в соответствии с положениями указанной мной статьи. Расходы будут учтены сразу после того, как Вы проведете реализацию товара.
Доход 6%
Вопрос такой , могу ли я продавать такие виды товаров как продукты и слабоалкогольные напитки такие как Пиво, именно на своей системе просто ДОХОД!!!
Не доходы минус расходы!!!
Заранее спасибо.
Если вы ИП, попробуйте рассчитать стоимость патента, сделать это можно прямо на сайте налоговой.
Сравнивайте полученные показатели, думайте, что вам будет интереснее.
Нет. Для УСН доходы налогооблагаемой базой будут доходы (нал+безнал). Эту сумму умножаете на 6%. Полученную сумму налога можете уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов. Если работаете без наемных, до 100%. Если наемные есть, то не более 50% от суммы налога.
Валовая прибыль (доходы - расходы) облагается по ставке 15%. Выгоднее применять, если документально подтвержденные расходы составляют 60% и более от суммы доходов. Есть нюанс в виде минимального налога, который составляет 1% от суммы дохода.
А если взять налог только от наценки 20 %, то прибыль составит 400 тыс.руб. Отсюда 6%-24тыс.руб. А если 1%, то это вообще 4 тыс.руб. Думаю, это правильно. Зачем платить налог с вала?
При УСН 6% налогооблагаемая база - это суммы, поступившие на р/сч и в кассу, определяемые кассовым методом.
При УСН 15% налогооблагаемая база - наценка. Но есть условие, не менее 1% от поступившей в кассу и на р/счет суммы.
Порядок расчета и определения налогооблагаемой базы прописан в гл.26.2 НК РФ.
Если вы посчитаете налог так, как вы описали выше и думаете, что это правильно, налоговики начислят недоимку и спишут ее с расчетного счета. Помимо недоимки вам начислят пени.
Налоговики видят все ваши поступления на расчетный счет и в кассу. Система автоматически считает сумму налога.
На рынке - торгую детской обувью-торговля выездная-каждый день вывожу и завожу товар! Нужна ли будет касса с2021года если перейду на усн - или как лучше поступить???
Перейти полностью на УСН можно. Для этого в ФНС нужно подать заявление о прекращении деятельности как плательщика ЕНВД в любом из отчетных периодов (для ЕНВД - квартал).
Добрый день
Да, на УСН можно торговать макированными товарами