ФНС в письме от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@ определила порядок формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право применения патента. В такой ситуации деятельность налогоплательщика, ранее подпадавшая под ПСН, переводится на УСН с начала периода действия аннулированного патента. При этом сумма УСН к уплате за весь период должна быть уменьшена на суммы уже уплаченных патентных платежей.
Налоговики учли, что в декларации по УСН нет специальной строки для внесения данных по идущим в зачет патентным платежам. Поэтому рекомендовали уменьшать на сумму патентных платежей показатель:
- в стр. 100 раздела 1.1 декларации по УСН при УСН «доходы»;
- в стр. 100 раздела 1.2 декларации по УСН при УСН «доходы минус расходы».
Как считать лимит доходов для ПСН в случае совмещения с упрощенкой, смотрите у нас на сайте.
Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года? Ответ на этот вопрос и рекомендации дали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть их можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.