Блокировка счета за отсутствие уведомления о применении УСН: законно?
ООО и ИП на упрощенке должны уведомлять налоговую о выбранном спецрежиме. Для этого в ИФНС подается соответствующее уведомление (п.п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ). С 1 июля 2026 года действует единая форма уведомления по упрощенной системе налогообложения, утвержденная Приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@.
Применяя УСН, предприниматель существенно снижает свою налоговую нагрузку в сравнении с ОСНО. Кроме того при наличии автоматического освобождения он не обязан сдавать декларацию по НДС. Поэтому режим упрощенки очень популярен у российских предпринимателей.
О том, как при УСН нужно уплачивать НДС и подавать по нему декларацию, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе и переходите к Готовому решению. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Но на практике может случиться так, что вновь зарегистрированные ИП или ООО применяют УСН по факту, но налоговую об этом по какой-либо причине не уведомили. Такая ситуация произошла в Западно-Сибирском округе РФ. Не получив уведомления о применении УСН, налоговая посчитала организацию применяющей ОСНО и заблокировала ее счета за отсутствие декларации по НДС.
Принимая решение о заморозке счета, налоговая посчитала, что отсутствие уведомления о применении УСН автоматически означает применение ОСНО, что влечет за собой сдачу соответствующих деклараций. А несдача, в частности, декларации по НДС является основанием для блокировки счета.
ООО оспорило блокировку счета в суде, доказывая, что применяло упрощенку фактически и в ИФНС предоставило ранее отчетность по УСН. А поскольку обязанности по уплате НДС не имеет, то и счет по причине несдачи отчетности по НДС налоговая замораживать не вправе.
ИФНС в качестве контраргумента ссылалась на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому ООО и ИП, не уведомившие о переходе на упрощенку, не вправе ее применять.
Не придя к согласию в судах нижестоящих инстанций, стороны дошли до арбитражного суда.
Фактическое применение УСН или поданное уведомление: что важнее?
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев материалы дела, вынес Постановление от 19.07.2021 № А70-17294/2020.
Рассуждение арбитров строилось следующим образом.
Вновь созданное ООО вправе применять УСН, если соответствующее заявление подано в ИФНС в установленный срок (30 календарных дней с даты госрегистрации). Организация этот срок пропустила.
Но при этом выбор режима налогообложения является правом самого налогоплательщика. Важным нюансом является и то, что подача заявления на применение упрощенки носит уведомительный характер.
Т.е. направляя документ, организация не ждет согласия, разрешения или одобрения ИФНС на выбор УСН, а просто уведомляет налоговый орган о том, что добровольно выбрала именно данный спецрежим.
Суд отметил, что налогоплательщик может выразить свою волю не только в форме письменного документа, но и в форме фактического применения спецрежима.
Следовательно, если фактически ООО соответствует критериям применения УСН, своевременно сдает отчеты, предусмотренные для УСН, и уплачивает платежи по упрощенке, а единственной оплошностью является не предоставление уведомления в срок – это не повод для принудительного перевода на ОСНО.
По данным основаниям заморозка счета по причине непредоставления декларации по НДС была признана судом неправомерной, поскольку у ООО отсутствовала обязанность по ее подаче.
Арбитражным судом Центрального округа было вынесено аналогичное по смыслу Постановление от 18.01.2024 № Ф10-6115/2023 по делу № А83-8318/2022.
ВАЖНО! Нужно понимать, что все указанные постановления относятся к периодам, когда упрощенцы еще не признавались плательщиками НДС. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН перешли в категорию плательщиков НДС. Получить овобождение от НДС им гораздо проще, чем общережимникам, тем более что и освобождение дается автоматически, исходя из величины доходов. При наличии освобождения декларация не сдается. Но если такого освобождения нет, то упрощенцы обязаны отчитываться по НДС. В случае, если декларация не будет предоставлена своевременно в налоговые органы, инспекторы уже правомерно заблокируют расчетные счета нерадивого налогоплательщика до момента подачи отчета.
Итоги
Если вновь созданная организация применяет УСН по факту, выполняет все требования и соответствует условиям применения данного спецрежима, то один только факт не подачи уведомления о применении УСН не повод для принудительного перевода ее на ОСНО и сдачи декларации по НДС. Однако для того, чтобы сэкономить время на разбирательства с налоговой, рекомендуем не игнорировать требование о своевременном направлении уведомления о выбранном спецрежиме.
Подробнее об особенностях применения упрощенки узнайте из нашей рубрики «УСН».