Кто применяет ставку НДС 5%?
Важно понимать: 5%-ная ставка — это не универсальная льгота, а специальный режим для “упрощенцев”, которые стали уплачивать НДС. Использовать его могут только фирмы и ИП на упрощенной системе. Это - ключевое условие, которое следует помнить, отвечая на вопрос, в каких случаях НДС 5% допустим.
Законодательство (п. 8 ст. 164 НК РФ) устанавливает четкие критерии для применения льготы в виде налоговой ставки 5%. Право применять ее возникает при одновременном соблюдении двух условий:
- Обязанность в отношении уплаты налога на добавленную стоимость. “Упрощенец” должен утратить право на освобождение. Это происходит, если его доходы превысили 20 млн руб. НДС нужно платить с месяца, следующего за месяцем превышения.
- Соблюдение лимитов доходов. Для ставки НДС 5% доходы должны укладываться в определенный коридор. В 2026 году применяются следующие показатели:
сумма доходов должна быть от 20 до 272,5 млн руб. Стоит отметить, что лимит (250 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он составляет 1,090, поэтому предельная сумма дохода для ставки 5% — 272,5 млн руб.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Таким образом, ответ на вопрос «ставка НДС 5 процентов: в каких случаях применяется» однозначен: это прерогатива исключительно плательщиков УСН, чьи доходы находятся в диапазоне от 20 до 272,5 млн рублей за предшествующий год или в текущем периоде.
Нормативное основание для применения ставки НДС 5 — это п. 8 ст. 164 НК РФ (в редакции ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ) . Также порядок применения разъяснен в Методических рекомендациях ФНС (Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Когда применятся ставка НДС 7 процентов, мы рассказали тут.
Ставка 5% или 7%: когда и как переходить?
Ставки НДС 5% и 7% для “упрощенцев” — это лестница, по которой упрощенец движется по мере роста доходов .
- ставка НДС 5% применяется при доходах свыше 20 млн руб. и до 272,5 млн руб.;
- ставка НДС 7% - при доходах свыше 272,5 млн руб. и до 490,5 млн руб. (лимит 450 млн рублей, проиндексированный на 1,090).
Переход со ставки 5% на 7% происходит автоматически в случае превышения доходов.
Важно! Право на применение ставки 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Этот момент крайне важен для расчета НДС в переходных периодах, особенно при работе с авансами.
См. также: «Как перейти на НДС 22 процента».
Как рассчитывается НДС с авансов при ставке 5%?
Работа с авансами при пониженных ставках имеет свои особенности. При получении предоплаты налог исчисляется по расчетной ставке. При использовании ставки 5% расчетная ставка составит 5/105.
Главная сложность возникает, когда между получением аванса и отгрузкой ставка налога меняется (например, из-за превышения лимита). Рассмотрим ситуацию: компания получила 100%-й аванс в марте, когда применяла ставку 5%, а отгрузка произошла в апреле, когда ее доходы превысили лимит и она должна применять ставку 7%.
Как рассчитать НДС в этом случае?
- С суммы аванса исчисляется НДС по ставке 5/105.
- На дату отгрузки товара применяется уже ставка 7%. Исчисленный с аванса НДС (по ставке 5%) принимается к вычету. По сути, это «обнуление» ранее уплаченного налога с аванса, и доначисление налога уже по новой ставке 7% со всей стоимости отгрузки.
Как посчитать НДС 7 процентов от суммы, ответили в статье.
В каких случаях на УСН можно применять общеустановленные ставки НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Можно ли вычесть НДС при ставке 5%?
При применении пониженных ставок НДС (5% и 7%) налогоплательщик на УСН не имеет права на вычет «входного» НДС, предъявленного поставщиками. Весь НДС, уплаченный при покупке товаров, работ или услуг, включается в их стоимость и учитывается в расходах. Это актуально для “упрощенцев”, применяющих объект “Доходы минус расходы”. Если выбран объект “Доходы”, то НДС не уменьшает размер налога УСН.
Это - ключевое отличие от общей ставки 22%, которая, хоть и выше, но позволяет применять вычеты по НДС. Выбор между 5% и 22% становится, по сути, математической задачей: что выгоднее — низкая ставка без вычетов или высокая ставка с возмещением НДС из бюджета.
Однако из любого правила есть исключения. Вычет НДС при ставке 5% возможен, но только в отношении НДС, который был ранее исчислен самим налогоплательщиком. Это происходит в следующих ситуациях:
- при отгрузке товаров в счет ранее полученной предоплаты (мы рассмотрели этот случай выше);
- при возврате сумм авансов или предоплат покупателю (например, при расторжении договора);
- при возврате товаров покупателем;
- при уменьшении стоимости отгруженных товаров (например, при предоставлении скидки).
Во всех этих случаях в книге покупок регистрируются соответствующие счета-фактуры (авансовые, корректировочные), и сумма налога, ранее уплаченная в бюджет, принимается к вычету.
См. также: «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».
Уведомление о применении ставки НДС 5%: нужно ли подавать?
Отдельного заявления или уведомления о том, что компания решила применять ставку 5%, подавать в налоговую инспекцию не требуется. Это правило четко закреплено в разъяснениях ФНС. Выбор ставки налоговая увидит из первой же декларации по НДС, в которой налог будет исчислен по ставке 5%.
Важно помнить о долгосрочности этого выбора. Применение пониженной ставки НДС — это обязательство на три года (12 последовательных налоговых периодов). Добровольно отказаться от нее и перейти на общую ставку 22% раньше этого срока нельзя. Исключение сделано только для тех, кто начал применять пониженную ставку впервые: в течение первого года они могут один раз перейти на общую ставку.
Как в «1С:Бухгалтерия» настроить НДС 5 процентов, рассказали тут.
Итоги
Ставка НДС 5% в 2026 году — это инструмент для «упрощенцев», который некоторым из них помогает облегчить налоговое бремя по НДС. Но для того, чтобы пользоваться льготой нужно проанализировать сумму доходов и возможность применения вычета по НДС.
Как восстановить НДС при переходе на спецрежимы? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.