Учет банковских комиссий и процентов при УСН
Затраты, допустимые для снижения базы упрощенного налога, зафиксированы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
ВАЖНО! С 2026 года ст. 346.16 НК РФ расширена пунктом "и иные расходы, определяемые по правилам гл. 25 НК РФ". Таким образом перечень допустимых затрат при УСН перестал быть закрытым.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Ознакомиться со списком таких затрат и с регламентом их принятия можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».
К затратам при УСН, связанным с банковским взаимодействием, принадлежат расходы, зафиксированные в подп. 9 п. 1 вышеупомянутой статьи:
- проценты, оплаченные за предоставленные займы и кредиты;
- комиссионные за услуги, оказываемые кредитными структурами.
Подробнее о том, как включаются проценты в расходы, читайте в публикации «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
При этом траты на услуги банков учитываются в порядке, применяемом ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ для вычисления налога на прибыль. Ст. 264 причисляет оплату услуг кредитных учреждений к прочим расходам. Что же касается трат за услуги кредиторов, в письме Минфина РФ от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 дается четкое разъяснение о том, с какими банковскими операциями они должны быть связаны. Эти операции упомянуты в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Как при УСН учитывать расходы на отдельные виды услуг, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс:
Изучите материал, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Большинство банковских операций освобождено от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Тем не менее есть и такие, на которые НДС начисляется, например, оформление карточки с образцами подписей и оттиском печати, при этом банк обязан выписать счет-фактуру. До недавнего времени данный вопрос мало интересовал упрощенцев. Однако с 2025 г. плательщики УСН перешли в категорию плательщиков НДС. Те, кто не сможет получить автоматического освобождения, обязаны будут рассчитывать НДС и платить его в бюджет. Ставки для расчета налога будут зависеть от выбора налогоплательщика, а также от его доходов. Те, кто выберет начисление налога по стандартным ставкам 22% (до 2026 года - 20%) и 10% по отдельным видам товаров, работ, услуг, сможет принять сумму НДС, выделенную в счет-фактуре от банка, к вычету.
Банковские операции, относимые на расходы
В соответствии с вышеупомянутым законом к издержкам, вызванным проведением банковских операций, имеют отношение следующие:
Кроме основных банковских операций в ст. 5 закона № 395-1 дан список услуг кредитных организаций, которые, согласно всё тому же письму Минфина, дозволено принять в расход:
Принимаемые издержки обязаны подтверждаться соответствующей первичкой. К налоговому учету их берут в момент оплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые выше, взять в расход для расчета упрощенного налога нельзя. Остановимся на отдельных услугах кредиторов, которые вызывают вопросы при принятии в виде затрат для УСН.
Повторимся, что с 2026 года при УСН доходы минус расходы можно учитывать и иные расходы, поэтому, полагаем, что в расход можно будет брать и прочие банковские услуги, отвечающие основныv требованиям (экономическая обоснованность и документальное подтверждение).
Банковские расходы по выплатам зарплаты на карточки
По письмам Минфина от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124, от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 комиссия за перевод зарплаты на карты работников считается банковской операцией и уменьшает базу для расчета УСН-налога. Для принятия этих издержек необходимо указать в трудовом договоре, что зарплата перечисляется не через кассу, а в безналичном порядке.
При этом расходы за открытие карт сотрудникам, по мнению Минфина, высказанному в этом письме, нельзя учесть в расходах для налогового учета. А вот по письму московской налоговой службы от 02.06.2005 № 20-12/40107 учесть в расходах для расчета налога на прибыль банковские комиссионные за выпуск карточек сотрудникам организации с целью перечисления на них выплат работодателя можно, но при условии, что эти траты по договору берет на себя организация. Так как банковские комиссии для УСН принимаются в расход согласно нормам ст. 264 и 265 НК РФ, выводы указанного выше письма налоговой службы применимы и для упрощенного налога. Как видим, позиции Министерства финансов и налоговой службы РФ различны.
Можно ли на УСН учесть расходы на установку и эксплуатацию системы "Клиент-Банк"? Узнайте ответ в Готовом решении. Оформите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Инкассация и РКО
Затраты, вытекающие из сопровождения проводимых расчетов, а также связанные с инкассацией и пересчетом принимаемых денег, их доставкой в отделение банка являются затратами, уменьшающими базу для УСН (см. письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898). Для признания данного вида расхода стоимость услуг инкассации и РКО фиксируется в договоре, заключенном с банковским учреждением.
Эквайринг
Оплата покупателя по эквайрингу зачисляется в доход упрощенца в полной сумме с учетом банковской комиссии в момент зачисления средств на расчетный счет продавца. А можно ли зачесть в расход для УСН эту комиссию? Да, можно. Основание — подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как комиссионные, агентские вознаграждения).
Итоги
Список издержек, снижающих базу по упрощенному налогу, изложен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги приведены в подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — они представлены в виде процентов, оплаченных за займы и кредиты, или комиссий за услуги кредитных учреждений.
Услуги банкиров, которые снижают базу по упрощенному налогу, даны в ст. 5 закона от 02.12.1990 № 395-1. Банковские услуги к ним относятся, но в определенном перечне. Банковские комиссионные при УСН берут в расходы в момент фактической оплаты на основании подтверждающей первички.
С 2026 года в расходах по УСН можно будет учесть и иные расходы, то есть перечень допустимых расходов стал открытым.
Веду учет в контур.бухгалтерия, начну сначала:
1. по отчету по кассе оформляю реализацию через пластиковые карты проводками Дт57Кт90.01 и 90.09-99,
2. поступает банковский ордер 51-57 и 91.02-57(комиссия),
3. и списание себестоимости 90.02-41, 99-90.09.
При возврате делаю ручную операцию со сторнирующим проводками:
3. 90.02-41, 99-90.09, и 57-90.01 и 90.09-99,
В дальнейшем я считала, что должно произойти списание банком (57-51),
но банковский ордер с проводками 76-51, 91.02-76, 99-91.09.
Подскажите пожалуйста, что в итоге не закроется?
По банковской выписке при списании средств от возврата по эквайрингу проходит сумма за вычетом комиссии, получается сумму комиссии банк возвращает покупателю самостоятельно, мне чтобы сумму комиссии восстановить в учете нужно вручную ее проводить? Сторно 91.02-57?
Я внесла наличными 2000000 рублей взнос при оформлении ипотеки на квартиру могу я эту сумму занести в расходы т.к. я ИП по У.С.Н. доходы минус расходы.
Здравствуйте!
Такие документы включают в себя выписку банка, платежное поручение (если комиссия уплачена клиентом самостоятельно) и платежное требование или банковский ордер (если комиссия списывается банком на основании заранее данного акцепта). О том, как получить банковскую выписку, рассказано в этом материале.
Комиссия за обслуживание банковского счета (годовая) входит в расходы УСН Доходы минус расходжы?
Платежи по самому кредиту, то есть возврат основного долга банку, в расходы при УСН принять нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Но согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам можно принять проценты, которые вы выплачиваете банку и сами банковские услуги, в том числе услуги по выдаче и расчетно-кассовому обслуживанию кредита.