Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДС при УСН: не спешите списывать в расходы

08 октября 2019

Списывать «входной» НДС по товарам в расходы по УСН нужно не сразу, а по мере их релизации. Это касается как налога, предъявленного российским продавцом, так и уплаченного при импорте, включая импорт из стран Таможенного союза. Это вновь подтвердил Минфин письмом от 23.09.2019 № 03-11-11/73036.

Аналогичные разъяснения чиновники давали и ранее (см., например, письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 (направлено письмом ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@).

Еще один важный момент: при отражении в Книге доходов и расходов налог из стоимости товаров исключается и приводится отдельной строкой. Ведь для каждого из этих расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ есть свое основание:

  • подп. 23 — для стоимости товаров;
  • подп. 8 — для НДС.

Об этом также говорил Минфин (письма от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256). 

Пример

Компания «Сигма» приобрела 12 октября для последующей перепродажи партию автозапчастей на общую сумму 264 000 руб. В счете-фактуре был указан в том числе НДС в сумме 44 000 руб. Оплата за товар была произведена сразу же по получении.

До конца года была реализована только часть товара. При этом стоимость автозапчастей, включенных компанией в расходы, составила 150 000 руб.

Сумма НДС, которую можно тоже отнести к расходам, будет равна:

150 000х20% = 30 000 руб.

Подробнее о том, как учитывать входной НДС при УСН, читайте в этой статье.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить