Налоги в КУДИР при УСН «доходы минус расходы»: общий подход
Расходы при УСН «доходы минус расходы» учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Значит, списывать в расходы налоги, а также страховые взносы нужно тогда, когда они считаются уплаченными. Как поясняет ФНС, налог считается уплаченным при соблюдении следующих условий:
- сформирована совокупная обязанность по налогу;
- наличие положительного сальдо ЕНС;
- наступление срока платежа.
Следовательно, учитывать расходы по налогам (взносам) и отражать их в КУДИР следует по дате списания с ЕНС. Дата перечисления ЕНП здесь не важна, поскольку перевод денег на ЕНС под оплату налога еще не делает его уплаченным. Вот подтверждение из чата налоговой службы в Телеграм-чате:
Если не соблюдать эти требования, есть риск учесть налоги преждевременно, а значит, завысить расходы.
Поясним на примере с сентябрьскими взносами.
Крайний срок уплаты взносов за сентябрь — 28.10.2024. Допустим, вы перечислили их сразу в сентябре, 30.09.2024. Однако это не позволяет вам взять взносы в расходы по УСН в 3 квартале. Нужно ждать срока уплаты. А он приходится уже на 4 квартал.
Сделаем еще одно допущение: в промежутке между перечислением ЕНП под взносы и их сроком уплаты налоговики насчитали вам пени и списали их с ЕНС. Вы эти деньги дополнительно на счет не закинули. Значит, 28 октября сальдо на ЕНС все начисленные взносы не покроет. И эту неоплаченную часть включать в расходы по УСН нельзя. Учитывайте этот момент и проверяйте сальдо перед каждым сроком уплаты.
Контролировать сроки уплаты налогов в 2024 году удобно с помощью «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой системе, оформите пробный доступ и переходите к типовой ситуации.
Какой датой учитывать в расходах НДФЛ и как отражать его в КУДИР
Четкого ответа на этот вопрос нет.
С одной стороны, НДФЛ с зарплаты работников не является расходом упрощенца — работодателя. Он учитывается не как самостоятельный расход, а уменьшает доходы как часть зарплаты. Это подтверждает Минфин, обоснование его точки зрения мы приводим здесь.
Из таких рассуждений можно сделать вывод, что НДФЛ в КУДИР отдельной строкой не выделяется, а отражается вместе с зарплатой, то есть на дату расчетов с работниками. Именно так настроены большинство бухгалтерских программ.
В то же время некоторые эксперты считают, что при таком подходе фактически игнорируется кассовый метод учета расходов и не выполняются условия, о которых мы говорим выше: зарплату вы выплачиваете в одну дату, а НДФЛ списывается с ЕНС в другую и позднее.
Проще всего пояснить это на примере.
Допустим, 10 октября вы выдали зарплату за сентябрь. НДФЛ, который был удержан 10 октября, спишется с ЕНС 28.10.2024.
Если показать его в КУДИР в составе ЗП, расход учтется 10.10.2024, а если ждать зачисления в бюджет, то 28.10.2024.
Как же быть? Проанализируем последствия.
Обе даты относятся к одному месяцу, то есть в нашем примере расход в любом случае учтется для налога по УСН в 4 квартале. Получается, что если вы вовремя платите НДФЛ (он списывается с ЕНС, как положено), то принципиальной разницы между двумя обсуждаемыми подходами нет.
Придраться и начислить пени налоговики при желании могут в том случае, если оплата НДФЛ в бюджет по каким-то причинам пройдет не в том периоде, когда выдана зарплата, а существенно позднее (если денег на ЕНС не будет). Имеется в виду отчетный или налоговый период, то есть при задержке уплаты НДФЛ до следующего квартала, года. Но таких ситуаций вообще лучше не допускать, здесь пени будут не только по УСН.
В общем, что здесь можно посоветовать? Как ваша программа делает, так оставляйте. Ну а если вы перфекционист, адресуйте этот вопрос своей ИФНС и делайте так, как она укажет. И не забудьте поделиться ответом налоговой с нами (можно в комментариях под нашим опросом в Телеграм, кстати, приглашаем вас тоже проголосовать), мы разметим его здесь и поможем остальным нашим читателям.
Есть ли штраф за ошибки в КУДИР, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Это очень странное решение 1-ков.