Чем грозит неуплата авансов по упрощенке

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

• Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
• ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Кроме того, по авансам по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных налогах, которое расскажет о размере аванса к уплате, поэтому утаивать обязательные платежи стало сложнее.  

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени.

С 2023 года изменился порядок начисления пени. Связано это с введением единого налогового платежа и единого налогового счета. Теперь пени начисляются не на задолженность по каждому конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Рассчитывают их за каждый день наличия отрицательного сальдо на ЕНС, начиная со дня его появления до и по день, когда отрицательное сальдо будет закрыто.

Пени не начисляются на недоимку в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, имеющееся в соответствующий день, увеличенное на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Подробнее об этом здесь.

Для юрлиц пени исчисляются (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• с 09.03.2022 по 31.12.2024 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа;

• в течение 2025 года:

  • за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
  • с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
  • с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
• с 01.01.2026 — 1/300 ставки по 30 день просрочки включительно, 1/150 ставки с 31 дня просрочки.

ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.

Сделать расчет пеней вам поможет «Калькулятор пеней».

В связи с изменением порядка расчета пени некорректно говорить про пени за неуплату авансов по УСН. Может так получиться, что на ЕНС есть деньги в сальдо или зарезервированные под иные платежи. По сроку уплаты авансов по УСН сумма спишется в счет их уплаты даже если средства, отраженные на ЕНС, были предназначены под иные платежи. Таким образом, задолженности по авансам не образуется и пени начислены не будут, если сальдо ЕНС останется положительным.   

Можно ли уменьшить величину пеней? Узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в материал, чтобы увидеть развернутый ответ на этот вопрос.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Что указать в пояснениях по УСН, читайте и смотрите на образце от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф просто за наличие отрицательного сальдо ЕНС налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу в декларации, а не просто неуплатить налог.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении именно неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Это можно совершить только в отношении отрицательного сальдо ЕНС, которое может быть долгом не обязательно по авансам УСН даже если именно под них деньги на ЕНС не перечислялись. 

Итоги

Теперь пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, а не за неуплату конкретного налога или аванса по налогу. За неуплату налога может быть наложен штраф, если было искажение налоговой базы в декларации. В любом случае все санкции налоговики применяют к отрицательному сальдо ЕНС.