Для налоговых агентов установлен особый срок подачи уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря, и уплаты этого налога — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, в декабре 2024 года у налоговых агентов может быть обязанность подать не два, а три уведомления по НДФЛ — за следующие периоды выплат:
- c 23 по 30 ноября (код отчетного периода 34/12) — уведомление не позднее 03.12.2024, срок уплаты налога — не позднее 05.12.2024;
- с 1 по 22 декабря (код отчетного периода 34/03) — уведомление не позднее 25.12.2024, срок уплаты налога — не позднее 28.12.2024;
- c 23 декабря по 31 декабря (код отчетного периода 34/13) — и уведомление, и уплата не позднее 28.12.2024.
По страховым взносам действует норма, позволяющая до наступления срока уплаты зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов — сразу после поступления уведомления, РСВ (п. 9 ст. 78 НК РФ).
То есть в случае уплаты в декабре 2024 страховых взносов за декабрь одновременно с оплатой можно направить в налоговый орган уведомление по взносам в отношении уплаченных сумм с кодом отчетного периода 34/03 (см. рекомендацию ФНС, письма ФНС от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@, от 25.10.2023 № БС-4-11/13585, от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@). И тогда расчеты с ФНС по декабрьским взносам можно считать закрытыми уже в 2024 году. Но в первую очередь все-таки спишут НДФЛ, а взносы уже потом — при наличии нужной суммы на ЕНС.
Является ли такая досрочная уплата взносов основанием, чтобы учесть их в расходах по УСН, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.
Будете подавать досрочное уведомление по взносам? Проголосуйте у нас в Телеграм.
Актуальные образцы уведомлений по ЕНП вы найдете в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.