По каким формулам сделать расчет авансового платежа по транспортному налогу за 2-й квартал 2024 года?
Юридические лица оплачивают транспортный налог частями — вносят авансы по истечении каждого квартала года. Но только если авансовая система введена законодательством региона в соответствующем нормативном акте. В противном случае оплату необходимо осуществлять лишь после завершения налогового периода — года.
При установлении авансовой системы экономические субъекты должны ежеквартально высчитывать сумму аванса, подлежащую уплате в бюджет.
В общем виде формулу можно представить в следующем виде:
Авансовый платеж = ¼ × Транспортный налог за год
При этом последний показатель находится так:
Транспортный налог за год = Мощность двигателя × Налоговая ставка
Мощность двигателя можно узнать из паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации.
Налоговые ставки обозначены в региональных законах.
Однако далеко не всегда формулы применяются в чистом виде. В отдельных случаях требуется корректировка платежей на определенные коэффициенты:
- Коэффициент, учитывающий количество месяцев владения, применяется, если транспортным средством владели неполный год. Он подставляется в формулу в виде дроби, где в числителе стоит количество полных месяцев владения транспортным средством, а в знаменателе — количество месяцев в году, т. е. 12.
- Повышающий коэффициент 3 дополнит формулу, если автомобиль попадает в утвержденный Минпромторгом перечень дорогостоящих. С 2022 года к дорогостоящим относятся автомобили стоимостью 10 млн руб. Критерии в 3 и 5 млн были убраны в связи с резким подорожанием иностранных авто.
Далее рассмотрим, как считать налог на транспорт за 2-й квартал 2024 года на примере.
Транспортный налог в 2024 году - расчет для юридических лиц на примере
5 апреля ООО «ХХХ», зарегистрированное в городе N, приобрело легковой автомобиль Mazda СХ-5 с объемом двигателя 2,5 л и мощностью 194 л. с. Какие показатели должны быть задействованы при определении суммы налога и авансового платежа:
- Ставка налога — указана в законе города N «О транспортном налоге» и составляет для нашего случая 50 руб. с каждой лошадиной силы.
- Коэффициент владения — его значение составит 9/12: автомобиль был приобретен в апреле, до 15-го числа, следовательно, апрель учитывается как полный месяц.
- Повышающий коэффициент — не применяется ввиду отсутствия данного автомобиля в перечне дорогостоящих стоимостью от 10 млн руб.
Расчет:
Налог за год = 194 л. с. × 50 руб./л. с. × 9/12 = 7275 руб.
Аванс за 2-й квартал = ¼ × 7275 = 1818,75 руб.
До окончания срока уплаты транспортного налога для юридических лиц за 2-й квартал 2024 года бухгалтеру ООО «ХХХ» следует уплатить в бюджет 1819 руб.
Нужно ли сверять с ИФНС расчет транспортного налога за 2-й квартал 2024 года?
Корректно или нет рассчитан транспортный налог, организация может понять на основании уведомления налогового органа. Такое уведомление получают все налогоплательщики — юридические лица. В общем случае срок направления такого сообщения — в течение 10 дней после его составления, но не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за соответствующий год. Срок уплаты у нас — 28 февраля. Значит, уведомление должно дойти до адресата до конца августа года, следующего за отчетным. То есть организация в течение года рассчитывает налог, платит его авансами (при необходимости) и итоговым платежом, затем получает расчет, сделанный налоговиками, и сверяет его со своими цифрами.
Если итоги сходятся, значит, всё в порядке: расчеты верны и налог уплачен в нужной сумме.
Если есть расхождения, то нужно оповестить об этом налоговую. В некоторых случаях требуется перерасчет, в некоторых — налогоплательщикам приходится доплачивать до нужной суммы вместе с пенями.
ВАЖНО! Пояснения от «КонсультантПлюс»
Если вы заплатили налог в большей сумме, чем надо, то переплату по налогу, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по налогу или взносу либо в счет исполнения обязанностей другого лица (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Кроме того, вы можете возвратить переплату в пределах положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ).
См. также: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем нужно, может возникнуть необходимость доплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения и (или) документы, которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363 НК РФ).Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения и (или) документы, которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363 НК РФ).
Как заполнить пояснения (форма по КНД 1150129) в ответ на сообщение об исчислении транспортного налога от налогового органа, рассказано и показано на примере в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Может случиться, что плательщик налога так и не дождался уведомления от налоговиков в установленный срок. Это означает, что у последних нет данных о зарегистрированных транспортных средствах на конкретную организацию. В таком случае юридическое лицо обязано сообщить о наличии у него объектов налогообложения по форме из приложения 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.
Если компания имеет право на льготы, установленные на федеральном или региональном уровне, то данный факт также должен быть доведен до инспекторов.
Когда и как юридическим лицам платить транспортный налог в 2024 году?
С 2024 года перечислять транспортный налог можно только посредством ЕНП с подачей уведомления.
Заполнить платежное поручение по действующим правилам вам поможет образец от экспертов «КонсультантПлюс», скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Привлекут ли организацию к ответственности за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу, узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В 2024 году сроки уплаты налога на транспорт такие:
- Итоговый платеж должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 февраля следующего года.
- Авансовый платеж вносится до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, включительно. То есть при уплате аванса за 2-й квартал 2024 года необходимо уложиться в срок до 29 июля (28 июля выходной).
Срок уплаты налога для физических лиц иной, им дается гораздо больше времени для погашения начисленного налоговиками транспортного налога. Крайний срок перечисления за 2023 год — 2 декабря 2024 года (перенос с выходного 1 декабря).
Итоги
Итак, собственники транспортных средств, за исключением тех, кто подпадает под льготы Налогового кодекса и региональных актов, наделены обязанностью уплачивать транспортный налог. Физические лица уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Юридическим же лицам приходится самостоятельно высчитывать сумму авансового и итогового платежей. В статье мы привели пример расчета транспортного налога в 2024 году и напомнили сроки, в которые нужно уложиться при погашении налогового обязательства: за 2-й квартал аванс следует отправить в бюджет до 29.07.2024. Сроки лучше не игнорировать, чтобы не быть наказанным налоговым органом за сумму недоимки.