Что такое база для начисления страховых взносов?
Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).
С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются СФР (до 2023 года - ФСС).
С 2023 года после объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования все виды взносов уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам страхования. Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему регулируются СФР и уплачиваются обособленно от прочих взносов.
Тарифы для работодателей на 2024 год утверждены ст. 425 НК РФ и составляют:
- 30% с суммы до достижения базы лимита;
- 15,1% с суммы свыше лимита.
Что для взносов изменилось в 2023 - 2024 годах, узнайте здесь.
Какие пониженные тарифы страховых взносов могут применяться, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:
- трудовому или гражданско-правовому;
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.
Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень сумм, не подлежащих обложению взносами, определен ст. 422 НК РФ.
Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте здесь.
Величина базы по взносам в 2024 году: предел и превышение лимитов
Предельная величина для страховых взносов в 2024 году утверждена постановлением Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883 в размере 2 225 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 30% страховых взносов до достижения совокупного дохода в 2 225 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.
Предельная величина страховых взносов в 2023 году была равна 1 917 000 руб. (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 15,1%.
Пример
В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 350 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов в 2024 году исчисляется следующим образом:
|
Месяц |
Сумма, тыс. руб. |
Тариф, % |
Сумма взносов, тыс. руб. |
|
Январь |
350 |
30 |
105 |
|
Февраль |
350 |
30 |
105 |
|
Март |
350 |
30 |
105 |
|
Апрель |
350 |
30 |
105 |
|
Май |
350 |
30 |
105 |
|
Июнь |
350 |
30 |
105 |
|
Июль |
125 |
30 |
37,5 |
| 225 | 15,1 | 33,98 |
С июля по декабрь 2024 года сумма взносов будет исчисляться из 15,1-процентной ставки.
Предел базы по взносам на ОСС
До объединения тарифов страховых взносов в единый тариф действовали следюущие правила:
- по взносам на пенисонное страхование был установлен один лимит предельной базы, свыше которой тариф снижался;
- по взносам на социальное страхование был установлен другой лимит предельной базы, свыше которой социальные взносы не исчислялись;
- по взносам на медицинское страхование лимиты не устанавливались, такие взносы исчислялись по единым правилам вне зависимости от базы.
Когда тариф стал единым, то и лимит для предельной базы стал единым.
О правилах начисления взносов на НС — в материале «Страховые взносы на травматизм в 2023 - 2024 годах — ставка и КБК».
Увеличение лимитов по страховым взносам
Размер предельной базы по взносам определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:
- для 2017 — 1,9;
- 2018 — 2;
- 2019 — 2,1;
- 2020 — 2,2;
- 2021 — 2,3;
- 2022 — 2,3;
- 2023 — 2,3;
- 2024 — 2,3.
Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).
При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.
Пример расчета взносов приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).
Итоги
На 2024 год предельный объем доходов для исчисления страховых взносов составляет 2 225 000 руб. для каждого сотрудника. При достижении лимита ставка взносов уменьшается с 30% до 15,1%.