Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Каковы страховые взносы на суточные в 2024 году?

Страховые взносы на суточные в 2023-2024 годах начислить придется, если величина суточных превысит норму, установленную для такого рода выплат для применения освобождения по ним. Рассмотрим, какова эта норма и какие именно взносы потребуется начислить.

Как изменилось обложение взносами суточных

С 2017 года страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФОМС и ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству), сменили своего администратора, перейдя под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов содержит посвященная им отдельная глава НК РФ.

До 2017 года вышеперечисленные взносы подчинялись утратившему ныне силу закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в котором в п. 2 ст. 9 значилось, что под обложение взносами не попадают суточные, причитающиеся работнику за время пребывания в служебных поездках как по территории РФ, так и за границей. Размеры суточных при этом никоим образом не ограничивались.

В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2023-2024 годах.

С 2023 года страховые взносы не подразделяются на пенсионные, медицинские и социальные, а уплачиваются по единому тарифу - 30% (в общем случае) единой суммой. Взносы перечисляются в новый Социальный фонд России (объединение ПФР и ФСС).

Что входит в суточные и как правильно их рассчитать, узнайте здесь.

Какую сумму суточных отразить в едином расчете по страхвзносам, читайте здесь.

Какие суточные считать выданными сверх норм

Какие же нормы обусловливают деление суточных, имеющих место при командировках, на освобождаемые от начисления взносов на них и на образующие базу для начисления страховых взносов на суточные в 2023-2024 годах?

В части установления этой границы п. 2 ст. 422 НК РФ отсылает к п. 1 ст. 217 НК РФ, т. е. к тем же самым ограничениям, которые действуют для решения вопроса об обложении суточных налогом на доходы физлиц. В тексте п. 1 ст. 217 НК РФ указываются 2 значения величины суточных, при превышении которых возникает обязанность удержания НДФЛ с сотрудника, побывавшего в служебной поездке:

  • 700 руб. — за день командировки на территории РФ;
  • 2 500 руб. — за день пребывания в служебной поездке за границей.

О новшествах обложения НДФЛ и взносами суточных сверх пределов написано в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

См. также «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?».

На эти же значения надо ориентироваться и в отношении вопроса о начислении страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Суточные, выдаваемые на заграничные командировки, могут быть выплачены в валюте. В этом случае они потребуют пересчета их по курсу в рубли. На какой день делать такой пересчет для целей установления наличия превышения лимита суточных и определения базы, от которой будут начислены страховые взносы? Его следует осуществить на дату, в которую осуществляется начисление суммы сверхнормативных суточных в пользу работника, побывавшего в командировке (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230), т. е. на день признания такого расхода, как суточные. Днем признания подобных расходов станет дата, соответствующая дню утверждения авансового отчета о командировке (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо ФНС РФ от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Таким образом, с 2017 года с величины сверхнормативных суточных следует удерживать не только налог на доходы физлиц, но и начислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству)). В 2023-2024 годах начисляются взносы без разделения по видам страхования по единому тарифу. Если у плательщика взносов нет права на использование сниженных тарифов по ним, то до достижения предельной величины баз по взносам ему на величину сверхнормативных суточных придется начислять сумму страховых взносов, составляющую 30% от величины превышения действующего ограничения.

Облагаются ли сверхнормативные суточные «несчастными» взносами

Однако помимо взносов, переданных в ведение налоговой службе, существует еще один вид взносов — на страхование по травматизму (т. н. несчастные взносы). Правила их начисления регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, которого изменения, произошедшие с 2017 года со всеми иными страховыми взносами, не коснулись.

Текст п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2023-2024 годах у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей. И это освобождение не ставится в зависимость от величины суточных.

Таким образом, взносы на страхование по травматизму на сверхнормативные суточные в 2023-2024 годах начислять не нужно.

Итоги

С передачей страховых взносов под контроль налоговой службы, изменились правила, действовавшие в части освобождения от обложения ими суточных, выплачиваемых при командировках. Это изменение привело к тому, что ранее не облагавшиеся (независимо от их величины) суточные получили ограничение по величине необлагаемой суммы. Превышение этого размера (сверхнормативные суточные) влечет за собой обложение их страховыми взносами. Но эти изменения никак не отразились на взносах по травматизму, суточные по-прежнему не облагаются этими начислениями вне зависимости от того, какой оказалась их сумма. С 2023 года взносы уплачиваются без разделения по видам страхования общей суммой.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
22 апреля 2024 15:47
Постоянная ссылка
Добрый день, а как начислять суточные водителям, если у нас руководство хочет их поднять до 1000 р, у них разъездной характер работы и работа связана с перевозками, в этом случае попадаем мы под обложение взносами?
Ответить
23 апреля 2024 12:47
Постоянная ссылка
Если мы говорим о внутрироссийских командировках, то до 700 рублей суточные не подлежат обложению взносами, а суммы свыше 700 рублей будут облагаться взносами в обычном порядке. См. пункт 2 статьи 422 НК РФ и пункт 1 статьи 217 НК РФ в части суточных. Локальным нормативным актом может быть предусмотрена любая сумма суточных.
Ответить
9 апреля 2024 07:21
Постоянная ссылка
Нужно ли начислять страховые взносы на травматизм на суточные в командировке в ДНР (8480 руб. в сутки)?
Ответить
18 апреля 2024 12:29
Постоянная ссылка
Суточные в командировке в ДНР не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (в т.ч. и от "несчастного случая").
Ответить
11 апреля 2024 08:05
Постоянная ссылка
А Вы читали статью, под которой оставили свой вопрос? В ней всё достаточно подробно описано касаемо взносов на травматизм.
Ответить
1 марта 2021 08:48
Постоянная ссылка
Как оплачивается командировка в том городе где находится предприятие которое тебя направляет в командировку
Ответить
1 марта 2021 13:16
Постоянная ссылка
В обычном порядке, выплачивается средний заработок за фактические дни командировки.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить