Позиция и аргументы чиновников: взносы уплачиваются
Контролирующие органы стоят на страже бюджета. Поэтому было бы странно, если бы они взяли и разрешили не платить страховые взносы там, где есть неясность, которую можно использовать в пользу казны. Их позиция сложилась уже давно, и заключается она в следующем:
- Оплата путевок осуществляется в рамках трудовых отношений. Значит, она является объектом обложения страховыми взносами, в том числе на травматизм (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
- Санкурвыплаты не указаны в числе необлагаемых (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Следвательно, оснований не платить взносы с путевок нет. Независимо от источника финансирования.
Об этом, в частности, говорится в письмах Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707, от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9100 и др.
Исключение — когда стоимость путевки выплачивается непосредственно члену семьи работника, либо перечисляется напрямую организации, предоставившей путевку. Тут взносы платить не надо, так как выплата идет лицу, не состоящему в трудовых отношениях со страхователем (письма Минфина от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107).
О налоге на прибыль и НДФЛ с оплаты путевок читайте здесь.
Проводки в бухучете, связанные с оплатой путевок работникам, а также порядок учета путевок, которые профинансированы СФР, смотрите в типовой ситуации от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.
Судьи против начисления взносов
У чиновников свой интерес — казенный, а у бизнеса свой. Поэтому следовать спорным указаниям в ущерб собственным финансам не обязательно. Поддержку можно найти в суде.
Арбитры приходили и продолжают приходить к выводу, что оплата работнику стоимости санаторно-курортной путевки не облагается страховыми взносами, поскольку не является вознаграждением за труд.
Напомним, позицию о том, что не являются оплатой труда и не облагаются взносами выплаты, которые одновременно:
- носят социальный характер;
- предусмотрены коллективным договором;
- не являются стимулирующими;
- не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
- не предусмотрены трудовыми договорами,
сформулировал еще Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12. Путевки отвечают всем этим критериям. Верховный суд в определении от 06.05.19 № 310-ЭС19-4593 также отметил, что компенсация затрат работников, связанных с приобретением санкурпутевок, предусмотренная коллективным договором, носит социальный характер и не выступает частью оплаты труда.
Действуют такие аргументы и в настоящее время (см., например, постановления АС Волго-Вятского округа от 05.05.2022 по делу № А43-27546/2021, АС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2020 по делу № А33-4184/2020 и др.).
Итоги
Чиновники требуют облагать стоимость санаторно-курортного лечения взносами. Но если вы не боитесь спорить, исполнять эти требования не обязательно. Защиту, как и прежде, можно найти в суде.