Начисление страховых взносов происходит в последний день месяца на общую сумму вознаграждений в пользу физлиц. Если издание приказа, начисление премии в бухучете и ее выплата работнику происходят в разные месяцы, то может возникнуть вопрос, в каком же месяце следует начислить взносы на премию. Ответ на него можно найти в письме Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515: в том месяце, в котором по данным бухучета премия была начислена в пользу конкретного работника независимо от даты издания приказа о премировании и фактической выплаты этой премии "на руки".
ВАЖНО! Ведите учет начисленных выплат и страхвзносов. Форма и порядок ведения учета законом не определены. Поэтому рекомендуем образец карточки, который подготовили эксперты. Смотрите бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс.
Учитывайте, что премии могут быть выплачены по различным основаниям.
- Если основанием для выплаты стало достижение определенных производственных показателей, то вопросов о начислении взносов не возникает — поскольку данная премия выплачивается за работу в рамках трудовых отношений, то взносы начисляются на нее в обычном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-04-06/14371, определение ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622).
- Если же основанием для выплаты стало определенное событие, например, юбилей организации, то такую премию сложно назвать вознаграждением за труд. Именно поэтому Верховный суд считает, что на нее начислять взносы не обязательно (см. определения ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, от 13.10.2016 № 306-КГ16-13002). Однако финансисты и налоговики придерживаются иного мнения (письма от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203). Премия к празднику и прочим памятным датам не упомянута в перечне ст. 422 НК РФ, где приведены выплаты, не облагаемые страховыми взносами. В связи с этим нет причин отказываться от начисления взносов на такого рода выплаты.
А если премия выдана за счет чистой прибыли? Можно ли в этом случае не начислять страховые взносы? А если премии разовые? Ответы на эти вопросы, а также более детальные разъяснения о том, как облагаются страховыми взносами различные выплаты, производимые в пользу работников, дает готовое решение. Смотрите его бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.