Взносы по налоговому законодательству
Прежде чем говорить об объектах налогообложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, разберемся с основным понятием:
Страховые взносы выполняют важную функцию — благодаря этим суммам, взимаемым с компаний и физлиц, застрахованные лица получают финансовое обеспечение: оплаченные дни нетрудоспособности по болезни или в связи с производственной травмой, пособие по беременности и родам и т. д.
К страховым законодательство относит и взносы, взимаемые с компаний в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физлиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Взносы по другим законам
Не только налоговое законодательство определяет объекты обложения страховыми взносами:
Далее расскажем об объектах обложения страховыми взносами, взимаемыми с работодателей (компаний, ИП и физлиц), а также частнопрактикующих лиц (нотариусов, оценщиков и др.), не привлекающих наемный труд.
Следует отметить, что выражения «объекты налогообложения для исчисления страховых взносов» или «объект налогообложения страховыми взносами» не совсем корректны — взносы и налоги являются разными самостоятельными понятиями. Поэтому далее мы будем использовать выражение «объект обложения страховыми взносами».
Калькулятор страховых взносов Калькулятор страховых взносов актуален для расчетов в 2024 году. Проверено и подтверждено экспертами нашего сайта.Узнайте больше об объектах налогообложения по разным налогам:
- «Что является объектом налогообложения по НДС»;
- «Объект налогообложения по налогу на имущество организаций»;
- «Что является объектом налогообложения по НДПИ».
Объекты по статье 420 НК РФ
Налоговое законодательство предусматривает наборы объектов для каждой из трех групп плательщиков взносов:
Группа 1: работодатели — компании и ИП
Объектами обложения страховыми взносами в 2024 году для работодателей являются:
Группа 2: работодатели-физлица (не предприниматели)
Для этой группы плательщиков взносов законодательство предусматривает следующее:
Группа 3: ИП, адвокаты, оценщики, медиаторы, частнопрактикующие нотариусы и иные аналогичные категории лиц, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физлицам
Что является объектами для этой группы плательщиков взносов, смотрите на рисунке:
При этом ряд выплат не признается объектом обложения страховыми взносами (пп. 4-8 ст. 420, ст. 422 НК РФ).
Об изменениях в начислении взносов на ГПД с 2023 года читайте в нашей статье.
Объекты по закону № 125-ФЗ
О том, что является объектом обложения страховыми взносами на травматизм, сказано в законе № 125-ФЗ:
Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Подробно о порядке начисления взносов НС и ПЗ рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Неординарные объекты
Не всегда работодателю легко разобраться с объектами обложения страховыми взносами, если это не привычные всем зарплата или выплата по договору подряда за выполненный объем работ.
Со сложными объектами помогают разобраться разъяснения чиновников:
Читайте также: «Продажа основных средств при УСН: запрет от Минфина».
Облагаются ли взносами компенсации при увольнении, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Облагаемые страховыми взносами в 2024 году выплаты перечислены в ст. 420 НК РФ и в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ (в части взносов на травматизм). Виды объектов обложения взносов различаются в зависимости от категории плательщиков.
К объектам обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (компаний и ИП) относятся выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторским и прочим договорам, связанным с интеллектуальной собственностью.
Частнопрактикующие лица (ИП, оценщики, медиаторы, нотариусы и т. д.), не производящие выплаты физлицам, уплачивают взносы за себя исходя из дохода, полученного от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.