Каким актом ввели перечень местностей, приравненных к районам Крайнего Севера
В 2025 году районы Крайнего Севера (далее — КС) поименованы в постановлении Правительства РФ от 16.11.2021 № 1946, которое содержит перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним (далее — перечень). Оно действует с начала 2022 года.
О льготах, на которые есть право у работающих на Крайнем Севере, читайте в статье «Какие полагаются льготы работникам Крайнего Севера?».
Перечень на 2025 год вы найдете на нашем сайте.
Какие регионы из перечня относятся к районам Крайнего Севера
Некоторые регионы страны полностью относятся к районам КС:
- Камчатский край;
- Магаданская область;
- Мурманская область;
- Ямало-Ненецкий АО;
- Ненецкий АО;
- Чукотский АО;
- Якутия;
- острова:
- Северного Ледовитого океана;
- Берингова моря;
- Охотского моря.
Прочие территории КС состоят из отдельно взятых районов, городов или иных муниципальных образований различных областей РФ.
Перечень районов Крайнего Севера можно скачать здесь, по ссылке ниже:
Какие местности приравнены к районам Крайнего Севера
Список местностей, приравненных к КС, значительно больше, чем перечень его районов. Однако среди приравненных местностей нет областей, территория которых была бы полностью отнесена к КС.
Актуальный перечень местностей, приравненных к районам Крайнего Севера с 2025 года, можете скачать по ссылке ниже:
В чем особенности районов и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера
Регионы КС отличаются более жесткими климатическими условиями по сравнению с другими районами России. С целью компенсации вреда, понесенного в связи с проживанием и работой на территориях КС, властями страны и самих субъектов предусматриваются различного рода преференции для населения. Указанные преференции выражаются:
- в надбавках и применении районных коэффициентов к зарплате;
В Путеводителе по кадровым вопросам вы найдете перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, в которых производится выплата процентной надбавки за стаж работы. Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы применяете районные надбавки. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
- предоставлении дополнительных отпусков;
- прочих льготах, предусмотренных законами «О государственных гарантиях и компенсациях...» от 19.02.1993 № 4520-1, «О жилищных субсидиях» от 25.10.2002 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ), «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — закон № 400-ФЗ) и гл. 50 ТК РФ.
Рассмотрим основные особенности таких льгот:
- Сохранение среднего заработка за сотрудником на 4–6 месяцев со дня его сокращения или при ликвидации компании (ст. 318 ТК РФ).
О гарантиях сотрудникам КС при увольнении читайте в материале «Ст. 318 ТК РФ: вопросы и ответы».
- Продолжительность рабочей недели для женщин — 36 часов (ст. 320 ТК РФ).
- Оплата проезда к месту отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ).
О страховых взносах и НДФЛ с доходов в виде сумм районного коэффициента к зарплате работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях рассказал Минфин. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновников.
- Дополнительный выходной день за свой счет для родителя, имеющего детей до 16 лет (ст. 319 ТК РФ).
- Дополнительный отпуск (ст. 321 ТК РФ):
- для районов КС — 24 календарных дня;
- для местностей, к ним приравненных,— 14 дней.
- Уровень районных коэффициентов устанавливается субъектами, например:
- для Камчатского края — 1,8 и 2 для Алеутского муниципального района (ст. 4 закона «О гарантиях и компенсациях…» от 06.03.2008 № 15);
- для Томской области — 1,5 и 1,3 в зависимости от района (постановление Правительства РФ «О повышении районных коэффициентов…» от 13.05.1992 № 309).
- Процентная надбавка к зарплате регулируется субъектами, например:
- 100% оклада, если срок проживания на КС — от 5 лет и более;
- от 20% оклада по истечении 6 месяцев работы, если срок проживания на КС — от 1 года до 5 лет;
- от 10% оклада после 6 месяцев работы, если период проживания менее 1 года;
- для госслужащих — 30%;
- для лиц до 30 лет — 30%, если прожили в регионе от 5 лет.
- для Мурманской области для лиц возраста до 30 лет (ст. 6 закона «О государственных гарантиях и компенсациях» от 23.12.2004 № 579-01-ЗМО):
- для Красноярского края (ст. 3 закона «О гарантиях и компенсациях…» от 03.12.2004 № 12-2668):
Подробнее про размер северной надбавки написано здесь.
- Социальная помощь на приобретение или строительство жилья лицам, переезжающим из районов КС (закон № 125-ФЗ). Размер выплаты зависит от стажа работы: минимальный процент расчета выплаты — 75% для инвалидов 1-й или 2-й группы или для лиц со стажем работы от 10–15 лет и 100% для граждан, имеющих стаж работы более 35 лет.
- Наступление пенсионного возраста: женщины — с 45 или 50 лет в зависимости от северного стажа, мужчины — с 50 или 55 (ст. 32 закона № 400-ФЗ).
О том, как исчисляется северный стаж, читайте в статье «Расчет северного стажа для мужчин при выходе на пенсию».
НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок в районах Крайнего Севера с 2025 года
С 01.01.2025 для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях действуют две шкалы ставок НДФЛ:
- НДФЛ с зарплаты рассчитывается по общей шкале, включающей 5 ставок: от 13 до 22%;
- НДФЛ с районного коэффициента (РК) и северных надбавок (СН) — по специальной шкале, ставок в которой всего две: 13% и 15%. Применяется ли данная шкала к отпускным, больничным и другим выплатам по средней, узнайте здесь.
Поэтому чтобы считать НДФЛ правильно, налоговым агентам теперь нужно учитывать налоговую базу в виде зарплаты отдельно от налоговой базы в виде РК и СН.
Что касается вычетов по НДФЛ, то при выплате доходов с учетом РК и районной надбавки их можно применять и к доходу в виде зарплаты, и к доплатам. Главное, следить, чтобы вычеты не задвоились.
Важно учитывать, что для НДФЛ с РК и СН с 2025 года не только свой порядок расчета, но и свои специальные КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — для налога по ставке 13% с доходов не более 5 млн руб. в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — по ставке 15% с доходов свыше 5 млн руб. в год.
А значит, в уведомлении необходимо делить НДФЛ на две строки:
- в одной у вас будет налог с зарплаты с одним из этих КБК;
- в другой — «северный» НДФЛ с КБК из указанных выше.
Также по северному НДФЛ потребуется в особом порядке заполнять 6-НДФЛ.
Более подробно с примерами и образцами про НДФЛ с РК и СН рассказываем здесь.
Итоги
Многие регионы России в связи со сложными климатическими условиями считаются районами Крайнего Севера или местностями, приравненными к ним. Этот список постоянно обновляется. Проживание и трудоустройство людей в таких регионах предоставляют больший спектр гарантий, связанных с оплатой труда, предоставлением отпуска и прочих, предусмотренных местными нормативными актами. С 2025 года бухгалтерам нужно применять новые правила по НДФЛ с РК и СН.
Амурская область
городские округа: Зея, Тында;
муниципальные районы: Зейский, Селемджинский;
Тындинский муниципальный округ
(за исключением поселка Муртыгит)
Постановление Совмина СССР, ВЦСПС от 24.09.1989 N 794 "О введении надбавок к заработной плате рабочих и служащих предприятий, учреждений и организаций, расположенных в южных районах Иркутской области и Красноярского края"
Дальше в чем вопрос.
Коэффициент 1,2 Вероятнее всего его и будет применять ПФ РФ.
Нужно для правильного отражения в отчетности СЗВ-СТАЖ.