Что происходит при утрате права на ПСН
НК РФ на этот случай предусматривает следующие правила и требования:
- ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим либо УСН или ЕСХН, если ИП их применяет, с начала налогового периода, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Налоги по общему режиму и торговый сбор за период утраты ИП считает и платит по правилам для вновь зарегистрированных ИП. НДФЛ, налог по УСН или ЕСХН за этот период уменьшаются на налог, уплаченный по ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
- Требуется сообщить в инспекцию об утрате права на патент в течение 10 календарных дней со дня, когда возникло основание (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Бланк заявления здесь.
Как определить этот день при нескольких патентах, рассказываем в этом материале.
ВАЖНО! Лимит доходов для ПСН в 2027 году снижается!
Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года право на ПСН? Ответ смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Что будет с уплаченным и неуплаченным налогом по патенту, если права на ПСН больше нет
Как поступать с налогом по ПСН, если ИП утратил право на патентную систему, рассказала ФНС в письме от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@, позиция согласована с Минфином (письмо от 23.09.2026 № 03-11-09/83676).
|
Ситуация |
Что делает налоговый орган |
|
Деньги зачтены в счет налога по ПСН, срок уплаты наступил до даты утраты права |
Не возвращает и не зачитывает в другие платежи. Сумма уменьшает налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ за период утраты |
|
Налог по патенту начислен, срок уплаты наступает после даты утраты права |
Начисление аннулируется |
При этом важна не дата подачи заявления, а дата, когда возникло основание для утраты права. Именно с ней налоговая сравнивает сроки уплаты по патенту.
Далее — на примерах.
Пример 1: утрата права на ПСН в середине срока патента
ИП получил патент на весь 2026 год и одновременно применяет УСН. Налог по патенту составил 90 000 рублей: 30 000 рублей со сроком уплаты 01.04.2026 и 60 000 рублей со сроком 28.12.2026. В счет первого платежа зачтено 20 000 рублей. Основание для утраты права возникло 01.07.2026, заявление подано 10.07.2026.
|
Срок уплаты |
Начислено |
Оплачено |
Что с этим сделает ФНС |
|
01.04.2026 |
30 000 |
20 000 |
Аннулирует 10 000. Оплаченные 20 000 остаются и уменьшают УСН |
|
28.12.2026 |
60 000 |
0 |
Аннулирует 60 000 |
Итог: 20 000 рублей, внесенные по патенту, не вернут, но они учтутся в счет налога по УСН.
Пример 2: заявление об утрате права на ПСН до первого срока уплаты
Патент действует с 01.01.2026 по 30.06.2026, налог по нему — 30 000 рублей: 10 000 рублей со сроком уплаты 01.04.2026 и 20 000 рублей со сроком 30.06.2026. Основание для утраты права возникло 20.03.2026, заявление подано 31.03.2026.
Оба срока уплаты приходятся на время после даты утраты права, поэтому налоговый орган аннулирует оба начисления: 10 000 и 20 000 рублей.
В тексте письма в конце примера 2 указан срок уплаты 28.12.2026, но по условиям примера срок второго платежа — 30.06.2026. Скорее всего, в письме опечатка, поэтому используем срок из условий.
Что это значит для ИП
- Если патент частично оплачен до даты утраты права, не нужно просить вернуть деньги: ФНС их не вернет. Учтите их при расчете УСН, ЕСХН или НДФЛ.
- Неоплаченные суммы по сроку после даты утраты права платить не нужно: инспекция аннулирует начисления.
- Подайте заявление об утрате права в течение 10 календарных дней, отсчитывая их от даты возникновения основания, а не от даты, когда вы о нем узнали.
Налог по УСН за период утраты ИП считает по правилам для вновь зарегистрированных, а как начисляются пени по авансам — в статье «С какой даты начисляются пени за авансы по УСН». О переходе и отчетности — в материале «Переход с ПСН на УСН».
Вопрос-ответ
Вернут ли ИП деньги, уплаченные по патенту, если он утратил право на ПСН?
Нет. Сумму, засчитанную в счет налога по ПСН (срок уплаты наступил до даты утраты права), не возвращают и не зачитывают в другие платежи. Она уменьшает строго налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ.
Что будет с налогом по патенту, срок уплаты которого еще не наступил?
Если срок уплаты приходится на дату после возникновения основания для утраты права, налоговый орган аннулирует начисление.
С какого дня считается утрата права на ПСН?
С начала налогового периода, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Какую дату считать при нескольких патентах — в статье о моменте утраты права.
В какой срок подать заявление об утрате права на ПСН?
В течение 10 календарных дней со дня, когда возникло основание (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Бланк заявления.