Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора необходимо вести и тому, кто ее получает, и тому, кто уплачивает. Что такое неустойка и какие налоговые обязательства в связи с ней возникают у обеих сторон, рассмотрим в этой статье.

Неустойка: понятие, виды, правила взимания

Заключая хоздоговор о сотрудничестве, каждый из партнеров рассчитывает, что его контрагент выполнит свои обязанности качественно и в срок. К сожалению, это происходит не всегда. Законодательство РФ предусматривает несколько способов обеспечения выполнения хозяйственных договоренностей (ст. 329 ГК РФ). Один из них — неустойка (ст. 330 ГК РФ), которая может быть в виде:

  • Штрафа — фиксированной суммы, взыскиваемой за несоблюдение условий хоздоговора одним из партнеров. При этом длительность нарушения здесь неважна. Штраф может устанавливаться не только в фиксированной величине, но и в процентах.
  • Пени, начисляемой непрерывно нарастающим итогом до момента выполнения нарушенных обязательств. Для того чтобы обеспечить эту непрерывность, нужно зафиксировать период, за который пеня рассчитывается. Иначе впоследствии ее нетрудно будет переквалифицировать в единоразово взимаемый штраф, что может быть крайне невыгодно кредитору.

О соотношении понятий «пени» и «неустойка» читайте в статье «Пени и неустойка — в чем разница?».

А о том, какие существуют основания для уменьшения неустойки, расскажет эта публикация.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы на штрафы и пени по договорам в налоговом учете при определении величины прибыли. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Неустойку возможно применить к несоблюдению самых различных условий хоздоговора: к просрочке оплаты или поставки, к некачественным товарам и др. Причем в договоре допускается одновременно прописать обе санкционные меры: и штраф, и пени (определение ВАС РФ от 15.02.2013 № ВАС-800/13).

ВАЖНО! Соглашение о неустойке обязательно оформляйте в письменном виде, независимо от того, в какой форме заключен нарушенный хоздоговор. Иначе взыскать ее будет невозможно (ст. 331 ГК РФ). При этом допускается оформить как допсоглашение, так и внести положения о неустойке в основной договор. В соглашении укажите, за какое именно нарушение она предусмотрена (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.09.2012 № А31-11425/2011).

Образец такого соглашения смотрите здесь.

Налоговый учет у получателя неустойки: налог на прибыль

Основные моменты, которые помогут правильно отразить неустойку, приведены в таблице:

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора 

Как грамотно составить договор, прописать в нем санкции, а также о многом другом, что касается закрепления хозотношений, рассказывают материалы нашей специальной рубрики.

Налог на добавленную стоимость с полученной неустойки

Вопрос этот неоднократно рассматривался в письмах госведомств, причем мнение их периодически менялось. Разъяснения последних лет таковы, что санкции за несоблюдение договорных отношений среди сумм, облагаемых НДС, не значатся (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), а потому налог с неустойки уплачивать не придется (письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051). Ранее контролеры трактовали эту ситуацию по-другому и придерживались прямо противоположной позиции.

ВАЖНО! Неустойки, обеспечивающие выполнение договорных условий, следует отличать от санкций, сопряженных с оплатой товаров или услуг (тех, что называют скрытой оплатой). Классический пример — штраф за простой транспорта, когда погрузо-разгрузочные работы идут дольше, чем было предусмотрено хоздоговором между заказчиком и исполнителем (письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-08-05/14440). По мнению контролеров, эти суммы попадают в базу по НДС (письмо Минфина РФ от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54946).

При этом получателю штрафа надо:

  • рассчитать с поступившей суммы налог по ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
  • оформить счет-фактуру и зафиксировать его в книге продаж; второй стороне его не выписывают.

О том, какие еще есть мнения чиновников по этому вопросу и поддерживают ли их судьи, читайте в материале «Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?».

Налоговый учет неустойки у нарушителя

1. Налог на прибыль

Правила в целом похожи на те, то рассмотрены выше для кредитора. Различия предусмотрены, пожалуй, только для упрощенцев:

Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора 

2. НДС

Тут ситуация аналогичная той, что рассмотрена в предыдущем разделе статьи: со штрафных санкций, уплачиваемых нарушителем, НДС не начисляют (ст. 153-154, п. 1 ст. 162 НК РФ).

О других хозоперациях, не облагаемых НДС, читайте здесь.

Итоги

Принципы отражения неустойки в налоговом учете получателя и должника очень похожи. Неустойки за некорректное соблюдение условий хоздоговоров показывают во внереализационных доходах (расходах). Однако упрощенцы в расходах отразить их не могут.

НДС неустойки в общем случае не облагаются. При этом получателю штрафных сумм следует разграничивать санкции, направленные на выполнение хозобязательств, и те штрафы, которые фактически имеют отношение к оплате товаров или услуг.

У вас остались вопросы? Приглашаем на наш форум, где вы сможете оперативно получить исчерпывающий ответ от коллег и экспертов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
20 февраля 2023 16:30
Постоянная ссылка
Добрый день! Мы вставили пени подрядчику , которые подпадают под списание на основании Постановления № 783, то есть фактически дохода не получили, так как списали. Как отразить это списание в декларации по налогу на прибыль?
Ответить
20 февраля 2023 23:23
Постоянная ссылка
Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме Возможно, его специалисты смогут Вам помочь.
Ответить
11 января 2023 11:02
Постоянная ссылка
Добрый день! Подрядчиком понесены непроизводственные расходы (простой) по вине заказчика. Подрядчик выставил полученные затраты в адрес заказчика. Вправе ли заказчик учесть данные затраты в расходах при исчислении налога на прибыль?
Благодарю.
Ответить
11 января 2023 12:16
Постоянная ссылка
По налогу на прибыль такие расходы, я считаю, учесть можно на основании подп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ. В данной норме четко говорится о том, что возмещение расходов при нарушении условий договора признаются у нарушителя как внереализационные расходы и их можно учесть при расчете налога на прибыль.
Ответить
27 октября 2022 17:22
Постоянная ссылка
Бюджетное учреждение (БУ) (налог на прибыль при методе начисление) начислило неустойку по некоторым пунктам договора. Контрагент договорился с учреждением, что БУ ему заплатит меньше по договору на сумму выставленной неустойки.

Должно ли БУ платить налог на прибыль с суммы неустойки?
Ответить
27 октября 2022 20:58
Постоянная ссылка
Да, конечно, сумма неустойки к получению в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ признается внереализационным доходом и увеличивает базу по налогу на прибыль. А как закрываются эти суммы - взаимозачетами, деньгами или как-то по-другому значения не имеет.
Ответить
26 октября 2022 19:11
Постоянная ссылка
как отразить налоговые санкции по уплате пеней за несвоевременную оплату налогов в декларации по налогу на прибыль(раздел,строка)
Ответить
27 октября 2022 21:11
Постоянная ссылка
В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ пени, штрафы, проценты и прочие санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды, к расходам в целях налогообложения прибыли не учитываются. Следовательно в декларации по налогу на прибыль уплаченные пени Вы ни в какой строке не отражаете.
Ответить
4 октября 2021 10:31
Постоянная ссылка
Получили неустойку за нарушение условий договора (несвоевременная поставка товара), эту сумму включаем в доход и как ее отразить в налоговом учете. Спасибо.
Ответить
5 октября 2021 06:14
Постоянная ссылка
Полученная неустойка отражается в налоговом учете путем включения этой суммы в доходы, т.е. - происходит увеличение налоговой базы по соответствующему налогу. Какой режим налогообложения Вы применяете? В статье, под которой Вы оставили свой вопрос, подробно описано, в какой момент времени нужно отразить ее в учете: либо при признании (если применяется метод начисления), либо при поступлении денежных средств в кассу и на расчетный счет (кассовый метод)
Ответить
30 октября 2020 20:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста такой момент: получила неустойку по решению суда т.к застройщик задержал сдачу квартиры. Далее застройщик подал в налоговую, что я получила доход и должна заплатить налог. Должна ли я платить налог на неустойку, присужденную судом?
Ответить
27 октября 2020 10:19
Постоянная ссылка
Добрый день, штрафы, пени уплаченные уменьшают налогооблагаемую прибыль?
Ответить
27 октября 2020 20:43
Постоянная ссылка
Штрафы и пени, связанные с уплатой налогов, не уменьшают. А связанные с хозяйственными договорами - могут, но нужно смотреть конкретную ситуацию.
Ответить
15 июля 2020 11:31
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста если покупатель оплатил аванс 50 % по договору и предприятие начало производство. Затем покупатель хочет аннулировать договор и просит посчитать неустойку. Будет такая неустойка учитываться ао налоговому учету и облагаться налогом на прибыль?
Ответить
15 июля 2020 14:55
Постоянная ссылка
Это внереализационный доход, в п. 3 ст. 250 НК РФ это достаточно четко прописано. Каких-либо оснований не признавать в доходах сумму полученной неустойки я не вижу.
Ответить
15 июля 2020 16:59
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме