Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Если задекларированный налог не уплачен, будут пени, но не штраф

Не всегда налогоплательщикам удается вовремя оплатить налог, показанный в сданной в налоговый орган отчетности. Какими будут последствия этого, расскажем далее в статье.

Основания для возникновения штрафа по ст. 122 НК РФ

Ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов, страховых взносов или сборов установлена ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи штраф в размере 20% неуплаченной суммы взимается при неуплате налогового платежа, наступившей в результате:

  • занижения базы для расчета;
  • иного неправильного исчисления налога (взноса, сбора);
  • других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика.

Т. е. если сумма налога исчислена правильно, отражена в декларации, но не перечислена в установленный срок, штрафные санкции не применяются. Уплате в такой ситуации подлежат только пени за нарушение срока оплаты (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Подсчитать пени вам поможет наш калькулятор.

ВНИМАНИЕ! Налоговые агенты при неуплате удержанного у налогоплательщика налога в бюджет заплатят штрафы. В каком размере, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Будет ли штраф при добровольной подаче уточненки

Если после сдачи первичной декларации и неоплате по ней налога представляется уточненная декларация с суммой налога к доплате, то исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налогового платежа не повлияет на базу для расчета штрафа по уточненке. Вопрос о штрафе по ст. 122 НК РФ будет рассматриваться в отношении только той суммы, которая не была исчислена ранее (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472@, п. 19 письма ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Иными словами, в случае представления уточненной декларации с нарушением требования подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о предварительной уплате доначисленного налога и соответствующих пеней, размер штрафа по ст. 122 НК РФ инспекция должна будет определять не из полной суммы налога по уточненке, а из разницы между суммами первичной и уточненной деклараций. Т. е. исходя из той суммы, которую следовало доплатить перед подачей корректирующей декларации. При этом налоговый орган должен доказать состав правонарушения по ст. 122 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-02-07/1/2279, постановления АС Уральского округа от 21.06.2016 по делу № А60-47333/2015, Московского округа от 24.05.2016 по делу № А40-124647/2015).

ВАЖНО! Чтобы сдать уточненку с доплатой и не получить штраф, необходимо предварительно полностью погасить отрицательное сальдо ЕНС с учетом доначисленных пени, и лишь потом подавать уточненку. 

Подробнее о такой обязанности налогового органа читайте в материале «Обязан ли налоговый орган доказывать состав правонарушения по ст. 122 НК РФ, если налогоплательщик не уплатил налог до подачи уточненной декларации?».

И не забывайте про смягчающие обстоятельства, которые могут снизить штраф более чем вдвое.

ПРИМЕР расчета штрафа от КонсультантПлюс:
Организация занизила налог на прибыль за год на 114 000 руб. и авансовый платеж за 1 квартал на 76 000 руб. Штраф взыщут только за... Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Типовую ситуацию, чтобы узнать какие санкции наложат налоговики.

Итоги

Ст. 122 НК РФ применима только тогда, когда неуплата налога оказалась следствием искажения налоговой базы. При верно рассчитанной сумме, оказавшейся неоплаченной, штраф не применяется. Это правило влияет на расчет величины штрафа по уточненке, содержащей данные к доплате, в ситуации, когда доплата не осуществлена до сдачи декларации. Штраф здесь будет начислен только на величину доплаты.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 августа 2022 15:57
Постоянная ссылка
сдала уточненную декларацию налог заплатила до подачи декларации но не заплатила пени с какой суммы будет штраф
Ответить
19 сентября 2022 15:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Очень интересный вопрос. Столкнулся по схожей проблеме с товарищем.
Если читать буквально, то штраф по 122 НК РФ накладывается на сумму не уплаченного налога 20% (про пени вообще нет речи). Фактически вы (и мы также) уплатили, т.е. штраф должен быть 0*20%. Но ИФНС считает уже с доплаченного налога. Чисто по-человечески инспектора признают корявость пунктов НК РФ, но все-равно работают по скрипту.

Опишите, как и что у вас далее происходит?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН