Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?

Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме. Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий. Рассмотрим основные правила и нюансы применения налогового вычета в различных случаях.

Общие правила вычета НДС по основным средствам

Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ. Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

  1. Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
  2. Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
  3. Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.

О некоторых причинах отказа в вычете НДС см. в нашем материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?»

Можно ли принять к вычету НДС по ОС, не введенным в эксплуатацию? Ответ на этот вопрос, а также некоторые нюансы оформления вычета по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Момент вычета НДС по основным средствам

Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции. Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства. Но в НК РФ нет четких характеристик, на основании которых объект может быть принят к учету в качестве основного средства. Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.

Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Позднее позиция Минфина изменилась - см. «Вычет по ОС на счете 08 — не проблема». Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548).

Судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные средства, не имеет значения. Все дело в том, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество проходит несколько этапов отражения в учете, прежде чем стать основным средством. Операции по покупке имущества первоначально отражают на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Перевод объекта на 01 счет осуществляется только после полного формирования его первоначальной стоимости. Поэтому если налогоплательщик решит получить вычет по основным средствам, поставленным на 08 счет, то возможна вероятность спора с налоговиками. Однако есть хорошие шансы отстоять свою точку зрения в судебном порядке.

Подробнее об аргументах см. в нашем материале "Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?"

Вычет НДС по основным средствам, не требующим монтажа

Приобретенные предприятием объекты могут быть сразу пригодны для использования в производственной деятельности и не требовать проведения сборки или монтажа. В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет.

Вычет НДС по основным средствам, требующим монтажа

По объектам, требующим монтажа для приведения в рабочее состояние, законодательством разрешено предъявлять к вычету налог, уплаченный сторонним организациям, выполняющим работы по сборке или монтажу объектов, а также поставщикам оборудования и материалов, используемых в монтажно-сборочных работах. Об этом четко заявлено и в п. 6 ст. 171 НК РФ.

Активы, требующие монтажа и сборки, первоначально принимаются в бухгалтерском учете на 07 счет «Оборудование к установке» с дальнейшим списыванием на счет 08 по мере передачи оборудования в монтаж. Оприходование на счет 01 происходит только после полной готовности смонтированных объектов к использованию. В данном случае разрешено принять к вычету «входной» НДС уже в момент отражения объекта на 07 счете (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-07- 08/20).

Вычет НДС по основным средствам, подлежащим госрегистрации

Особого внимания заслуживают основные средства, подлежащие госрегистрации: здания, сооружения и прочее недвижимое имущество. Как было отмечено выше, одним из условий получения вычета НДС по основным средствам является принятие на учет данных объектов и документальное подтверждение этого факта, о чем говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ. Подтверждением принятия на учет таких объектов служит подписанный акт приема-передачи. Вычет НДС можно заявлять в периоде подписания соответствующего акта и не дожидаться госрегистрации.

Когда нет права на вычет НДС по основным средствам

Суммы «входного» НДС не подлежат вычету, а включаются в стоимость объектов основных средств, если такие объекты приобретены для операций (п. 2 ст. 170 НК РФ):

  • не признанных реализацией согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • осуществляющихся вне территории Российской Федерации;
  • освобожденных или не подлежащих обложению НДС;
  • осуществляемых лицами, освобожденными или не являющимися плательщиками налога.

При одновременном осуществлении как налогооблагаемых операций, так и освобожденных от исчисления и уплаты налога, вычет НДС по основным средствам предприятие производит пропорционально использованию в этих операциях приобретенных объектов согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным основным средствам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным основным средствам вычету не подлежит.

Налогоплательщик имеет право не применять эти правила в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство необлагаемых НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. В этом случае все суммы «входного» налога подлежат вычету.

См. также наш материал «Когда раздельный учет «входного» НДС не ведется?»

Итоги

Итак, в случае если основное средство приобретено для деятельности, облагаемой НДС, и имеется счет-фактура с выделенным НДС, вычет производится следующим образом:

  1. По основным средствам, не требующим монтажно-сборочных работ, вычет осуществляется в периоде постановки объекта на учет в качестве основного средства. Он вполне может быть заявлен в периоде постановки на учет по счету 08. В случае спора свою позицию можно отстоять в суде.
  2. По основным средствам, требующим монтажа, вычет НДС можно осуществить уже в периоде отражения объекта на счете 07.
  3. По основным средствам, требующим государственной регистрации, вычет можно заявлять уже в периоде подписания акта приема-передачи имущества, не дожидаясь госрегистрации.
Добавить в закладки
Ваши вопросы
2 июня 2024 01:57
Постоянная ссылка
Счет-фактура № 129 от 21.12 на общую сумму 360 000 руб. (в том числе НДС) Принят на учет объект основных средств Отражен НДС Счет-фактура № 1072 от 26.12 на общую сумму 19 200 руб. (в том числе НДС) Отражены расходы по транспортировке объекта ОС по счету ГАТП за транспортные услуги Отражен НДС Что написать в примечании?
Ответить
3 июня 2024 22:42
Постоянная ссылка
Хотелось бы понять, о каком примечании идет речь - что именно и где Вы хотите написать.
Ответить
19 ноября 2022 19:49
Постоянная ссылка
Добрый день. Импортное ОС принято к учету в 4 квартале 2022 года. Можно ли вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе ОС на территорию РФ, в полном объеме заявить в 1 квартале 2023 года?
Ответить
20 ноября 2022 18:08
Постоянная ссылка
Для того, чтобы принять к вычету суммы импортного НДС необходимо выполнение 3 условий:
1) Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
2) Товары оприходованы покупателем.
3) У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.
Подробнее о том, как заявить к вычету ввозной НДС, читайте в статье
Вычет Вы можете заявить в течение 3 лет после принятия на учет ввезенных ценностей (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)
Ответить
20 октября 2022 10:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте!Правомерность применения Вычетов НДС от долгосрочной аренды оборудования за 13 месяцев без оплаты?
Ответить
20 октября 2022 15:45
Постоянная ссылка
Вычет по НДС не зависит от оплаты за товары, работы, услуги. Этого пункта уже лет 15 нет в налоговом кодексе (или около того). Вы можете заявить вычет по НДС, даже если у Вас будет висеть кредиторская задолженность перед поставщиком, в Вашем случае арендодателем. Другой вопрос, что у Вас за отношения с контрагентом, который позволяет так долго не платить. Возможно налоговикам это тоже будет интересно.
Ответить
6 октября 2022 11:37
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста кто знает, мы оплатили ОС в 3 квартале, УПД выставлено в 4 квартале. Могу ли я предъявить НДС к вычету с авансовой счет-фактуры в декларации за 3 квартал?
Ответить
6 октября 2022 20:42
Постоянная ссылка
Да, конечно, Вы вправе заявить НДС с выданного аванса при наличии авансового счета-фактура, выданного продавцом и оформленного соответствующим образом. Подробнее об этом читайте в этой статье
Ответить
10 октября 2022 10:32
Постоянная ссылка
Добрый день! Спасибо за ответ. А как быть с п.2- что возможность вычета возникает ,если объекты поставлены на учет как ОС

Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

1.Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
2.Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например акты приема-передачи (ОС-1).
Ответить
10 октября 2022 13:06
Постоянная ссылка
Мы говорим об НДС с выданного аванса или о "входящем" НДС с покупки? Вы в первом посте спрашиваете про "авансовый счет-фактуру", во втором - про НДС к вычету по основным средствам.
По НДС с выданного аванса одним из условий также является наличие соответствующего пункта в договоре о предоплате. А вот постановка на учет для этого никакого значения не имеет. Это же аванс, как Вы сможете поставить на учет что-то?
Ответить
6 октября 2022 10:41
Постоянная ссылка
Добрый день! Мы заплатили аванс за ОС в 3 квартале, а получили в 4 квартале. Могу ли заявить вычет по ндс с авансовой счет-фактуры. (ОС государственной регистрации не требуется)
Ответить
14 июля 2022 10:56
Постоянная ссылка
Добрый день! Можно ли разбить входящий НДС по приобретенному основному средству на несколько кварталов?
Ответить
14 июля 2022 19:17
Постоянная ссылка
Насколько я понимаю, чиновники против этого, см., например, Письмо Минфина № 03-07-11/63070 от 04.09.2018 г. Были еще более ранние письма, где они также были не согласны с таким дроблением.
Ответить
15 июля 2022 09:03
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
30 марта 2020 15:19
Постоянная ссылка
Добрыйдень. Можно ли входящий НДС по приобретенному ос раздробить и показать в несколько кварталов?
Ответить
17 января 2020 13:38
Постоянная ссылка
Добрый день! Навязчиво рекомендуют сотрудничество по вопросу возврата НДС со стоимости ОС. Но мы МУП. В данный момент не являемся плательщиками НДС (на УСН). В будущем прогнозируется передача нам в ХОЗ.ВЕДЕНИЕ нового объекта ОС, стоимость которого вынудит нас автоматически перейти на ОСНО. Если ОС нами не приобретается, т.е. мы не несем никаких финансовых расходов, можем ли мы претендовать на возврат НДС со стоимости таких ОС?
Ответить
17 января 2022 16:24
Постоянная ссылка
Марина, да извините, если вы не приобретали ОС, а вам их передали как МУПУ, то вы не сможете возместить НДС, у вас нет счета фактуры на приобретение.
Ответить
17 января 2022 16:21
Постоянная ссылка
Пропорционально износу ОС
Ответить
27 июня 2019 13:05
Постоянная ссылка
По основным средствам, требующим государственной регистрации, вычет можно заявлять уже в периоде подписания акта приема-передачи имущества, не дожидаясь госрегистрации, вычет можно заявлять только в пределах 3-х летнего срока??? ОС приобретены в 2010г, госрегистрация-в 2019.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить