Освобождение от НДС для общепита в 2025 году

«Общепит освобожден от НДС»: что это значит

Организации, работающие на общем режиме, по умолчанию платят в бюджет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и НДС. Эти два налога достаточно ощутимо бьют по финансовой составляющей каждого предприятия. И очень многие желали бы сбросить с себя лишнюю нагрузку. Зачастую государство предоставляет такую возможность. Так, в части НДС это выражается в возможности освободиться от уплаты налога.

2020‑2021 годы выдались крайне тяжелыми для многих отраслей, досталось и отрасли общепита. Кто-то не смог остаться на плаву, кто-то начал активно развивать доставку готовых блюд. Тем, кто выжил в эти сложные два года, государство решило помочь снизить налоговую нагрузку в виде освобождения от НДС, и с 1 января 2022 года заработала новая льгота по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Кроме того, в подп. 5 п. 2 этой же статьи действует другое основание для освобождения от НДС, являющееся обязательным. На каких условиях общепит будет освобожден от НДС в 2025 г. по обоим этим положениям, рассмотрим более подробно ниже.

Небольшие предприятия (и компании, и ИП) всегда имели возможность отказаться от НДС, но уже по ст. 145 НК РФ. В ней льгота предоставляется вне зависимости от осуществляемых видов деятельности.

И несколько слов о том, каково это — работать с освобождением. Освобожденные от НДС предприятия общепита хоть по ст. 145, хоть по ст. 149 НК РФ не начисляют НДС к уплате в бюджет с операций по реализации. Если составляется счет-фактура, то в ней ставится пометка «Без НДС». А в некоторых ситуациях счет-фактура может и вовсе отсутствовать. Входящий НДС при этом к вычету по такой деятельности заявить невозможно, он весь пойдет в расходы. Удобно это или нет, нужно просчитывать и анализировать по каждому хозяйствующему субъекту, предоставляющему услуги общественного питания.

Освобождается ли общепит от НДС в 2025 году по ст. 145 НК РФ?

Предприятия общепита освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ получают в зависимости от того, какой режим налогообложения применяют. Вид деятельности при этом значения не имеет, т. е. освобождение по указанной норме могут получить не только организации общепита, но и занятые в промышленном производстве, оптовой торговле непродовольственными товарами и любой другой сфере.

В 2024 году по абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ освободиться от налога вправе организации и ИП на общем режиме (абз. 2 мы не рассматриваем, поскольку он предусмотрен для плательщиков ЕСХН, занятых предоставлением сельхозуслуг и производством сельхозтоваров).

Применяющие УСН предприятия общепита освобождение от НДС с 2025 года смогут получить по абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ в новой редакции. Напомним, что с 2025 года упрощенцев переводят в категорию плательщиков НДС. При этом подразумевается, что большая часть хозяйствующих субъектов сможет обеспечить себе автоматическое освобождение от НДС как раз-таки по ст. 145 НК РФ.

ОСНО

Освобождение от НДС общепит в 2024-м и в последующих годах может получить при условии, что выручка без учета налога в течение трех последовательных месяцев не превзойдет сумму в 2 млн рублей. В основном под эту норму подпадают небольшие компании и ИП. Другое важное условие: должны отсутствовать продажи подакцизных товаров.

Какие действия необходимо предпринять предприятиям общественного питания для освобождения от НДС:

1. Подать уведомление в налоговую инспекцию по форме из приказа Минфина от 26.12.2018 № 286н. Срок подачи — до 20-го числа месяца, в котором субъект начинает работать без НДС.
2. Приложить к уведомлению подтверждающие размер выручки документы: выписку из книги продаж (предоставляют все), выписку из баланса (для организаций) и выписку из книги учета доходов, расходов и хозопераций (для предпринимателей).
3. Применять освобождение в течение последующих 12 месяцев. Добровольный отказ невозможен. Потеря права на освобождение может быть связана с двумя причинами: первая — значение выручки, полученной за три последовательных месяца, вышло за лимит в 2 млн рублей; вторая — была осуществлена реализация подакцизного товара.

Если право на освобождение будет утрачено, то организации/ИП придется вернуться к начислению НДС с операций по реализации.

Что делать, если уведомление подано с опозданием и грозит ли это штрафами, мы рассказывали в этой статье.

Проработав с освобождением год и не потеряв право на него, субъект может либо продлить освобождение от НДС либо отказаться от него. Какие документы подавать в каждом из этих случаев, подскажет Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для чтения получите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

УСН

Упрощенцы начнут работать с НДС только с 2025 года, следовательно, и освобождение будет им доступно лишь со следующего года.

По ст. 145 спецрежимникам с 1 января 2025 года освободиться будет проще — безо всяких бумажных проволочек. Основное условие — доходы за предшествующий год (независимо от применяемого тогда режима налогообложения) не должны превышать величину в 60 млн рублей. В течение текущего года также необходимо отслеживать размер дохода, чтобы не потерять право на освобождение, а теряется оно при достижении размера доходов той же самой величины — 60 млн рублей.

На общем режиме организации и предприниматели, освободившиеся от НДС по ст. 145 НК РФ, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Нужно ли выставлять такие счета-фактуры субъектам на УСН, читайте здесь.

Каковы требования ст. 149 НК для освобождения от НДС ресторанов, кафе, столовых

В ст. 149 НК РФ приведен конкретный перечень операций, совершая которые, можно освободиться от НДС. Здесь же указаны требования, которые должны быть выполнены налогоплательщиком или которым необходимо соответствовать, например, по виду деятельности. Для организаций общепита в этой статье представлено сразу два вида освобождения.

Никаких заявлений и уведомлений для освобождения по ст. 149 НК РФ отправлять в налоговую инспекцию не нужно. О том, что субъект применяет льготу по этой статье, налоговики поймут из заполненного раздела 7 декларации по НДС.

Как правильно показать в разделе 7 декларации по НДС операции, освобождаемые от налога, разбирались эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы не запутаться в заполнении, переходите в Готовое решение, предварительно оформив бесплатный пробный доступ.

Подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ

Если организация ведет образовательную или медицинскую деятельность, то продажи продуктов питания в столовой такой организации считаются освобожденными от начисления НДС в силу представленной нормы. Льгота будет действовать при наличии документации, подтверждающей оказание образовательных и медицинских услуг, например, это могут быть лицензии.

Отметим, что при соответствии организации обязательным критериям отказ от освобождения по данному основанию не допускается. Такое правило зафиксировано в п. 5 ст. 149 НК РФ.

Подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ

Эта норма затрагивает непосредственно предприятия общественного питания, в том числе и индивидуальных предпринимателей. В настоящий момент воспользоваться ею могут компании и ИП на общем режиме, а с 2025 года и спецрежимники по своему желанию. Оговариваемый подпункт определил сразу несколько условий для освобождения общепита от НДС, которые требуется соблюсти одновременно:

1. Показатель доходов за предыдущий календарный год не должен выходить за пределы 2 млрд рублей.
2. Показатель удельного веса доходов от оказания основных (общепитовских) услуг в общем объеме доходов за прошлый год должен оказаться не менее 70%.
3. Среднемесячная выплачиваемая зарплата работникам организации/ИП должна быть не ниже среднемесячной зарплаты по региону. Информация собирается на основании расчета страховых взносов за предшествующий год.

Под освобождение по подп. 38 подпадает оказание общепитовских услуг через объекты общепита (рестораны, пиццерии, столовые) и вне указанных объектов, т. е. выездное обслуживание.

Можно ли отказаться от льготы в виде освобождения от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ? Ответ экспертов «КонсультантПлюс» можно найти в Готовом решении. При отсутствии доступа к системе получите его на бесплатной основе.

Вам в помощь также наши материалы:

• Основные правила ведения бухучета в общепите (нюансы);
• Ведение бухучета в кафе на УСН (нюансы);
• Коды ОКВЭД для общественного питания в 2024 году.

Итоги

Итак, освобождение общепита от НДС в 2024–2025 годах происходит на основании двух статей Налогового кодекса — 145 и 149.

В первом случае освобождение предоставляется в зависимости от выручки организации и ее режима налогообложения без привязки к виду деятельности. То есть организации и предприниматели из сферы общественного питания освобождаются по этой статье наравне со всеми другими организациями.

Статья 149 льготирует операции, осуществляемые непосредственно организациями (предпринимателями) общепита. По подп. 5 п. 2 освобождение является обязательным, по подп. 38 п. 3 хозяйствующие субъекты вправе принять самостоятельное решение — льготировать свою деятельность от начисления НДС или нет.