Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в разделе IX Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк декларации по НДС в 2025 году Скачать

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, прямо сейчас смотрите образцы декларации по НДС за 1 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.

ВАЖНО! С 01.01.2025 плательщиками НДС признаются лица, применяющие УСН. Если они не освобождены от НДС, то независимо от применяемой ставки (общая или пониженная) должны вести книгу продаж и сдавать НДС-декларацию с заполнением раздела 9. Для НДС по пониженным ставкам в разделе 9 и приложении к нему предусмотрены отдельные новые строки.

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Также в декларации в разделе 9 присутствуют строки 221-224. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:

• в строке 221 — показатель графы 20 книги продаж (это РНПТ);
• строках 222-224 — показатели граф 21-23. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Приложение 1 к разделу 9 также теперь содержит строки для реквизитов прослеживаемости — под номерами 301-304.

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

• «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль»;
• «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Узнать подробности того, как заполняется раздел 9 декларации по НДС, можно в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Еще нюансы по разделу 9

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

• не являющихся плательщиками НДС;
• плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

• до 01.01.2020 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке;
• после 01.01.2020 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Как заполнять раздел 9 при наличных расчетах в рознице? Ответ есть в КонсультантПлюс. Чтобы узнать подробности, получите бесплатный доступ к правовой системе и переходите к рекомендациям.

Итоги

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.