Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. А с 3 квартала 2021 года он становится еще острее, поскольку теперь есть такие КС, несоответствие которым повлечет отказ в принятии декларации налоговиками. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.  

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Обратите внимание! НДС  декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. 

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

  • по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
  • счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
  • по счету 19 — по суммам вычетов;
  • счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Пример.

Бухгалтер ООО "Смайлик" заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 20%).

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.


Также он проверил обороты по:

  1. Дт 62.1 х 20 : 120 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
  2. Кт 62.2 х 20 : 120 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
  3. Дт 62.2 х 20 : 120 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
  4. Кт 60 х 20 : 120 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040-090 разд.9.

Как налоговики соотносят показатели каждой строки декларации по НДС между собой, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что проверяют инспекторы

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

  • Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

Что проверяют инспекторы

  • НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
    НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

  • Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.

Что проверяют инспекторы

О процедуре освобождения от НДС читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС».

При проверке деклараций компаний-импортеров:

  • Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
  •  Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.

Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.

Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Итоги

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
29 ноября 2021 16:00
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, в ОСВ 68.02 по кредиту сумма 87 748 500 руб, а в книге продаж 87 751 500.
Дело в том, что у меня было сторно реализации на сумму 3 000 руб. я отметила сторно через доплист и сминусовала. получается в ОСВ он видит -3000, а в книге продаж не видит.
Верно ли отражаются данные? Какие тогда контрольные соотношения?
Ответить
29 ноября 2021 21:41
Постоянная ссылка
У Вас в самой книге продаж должны остаться все первоначальные данные. Сторно реализации отразилось в доплисте. Получается вся сумма по книге продаж минус сумма по доплисту позволит Вам выйти на сумму из оборотно-сальдовой ведомости. У Вас так не получается? Но у меня вопросы: по какой причине у Вас сторно и периоды какие. Например, при возврате от покупателя на основании корректировочного счета-фактура сумма вообще должна в книгу покупок попасть, а не в книгу продаж. И по периодам: доплист оформляется к прошедшему периоду, если сторнируете запись в текущем, то там обходятся без доплиста, исправление должно попасть в саму книгу продаж.
Ответить
30 ноября 2021 12:55
Постоянная ссылка
Наталья СТХ
30 ноября 2021 11:50
Постоянная ссылка
Программа 1С КОРП 8.3 30 сентября сделала сторно реализации от ноября 2020 года на сумму 18000 руб. (не подписали акт выполненных работ).

Заполнила декларацию по НДС, сторно попало в доплист.

Должен ли оборот по КТ 68.02 быть равен книге продаж? На данный моомент у меня КТ оборот 87 748 500, а книга продаж 87 751 500. Если я вычитаю доплист, то сумма идет с КТ оборотом 68.02.

Но вопрос, тогда в бухучете получается как будто не идет сумма, т.к. по данным декларации я должна заплатить в налоговую 10 563 567 руб. (он же не видит минус в декларации), а по данным БУ должна в налоговую 10 560 527 руб.

Я не понимаю ,в итоге платить нужно по декларации? Тогда как уравнять БУ и НУ? И правильно ли, что КТ 68.02 это книга продаж декларации -доплист. Сумма НДС -3000 где должна отразиться в ОСВ?
Ответить
1 декабря 2021 22:11
Постоянная ссылка
В предыдущем посте я, невнимательно прочитав, Ваш вопрос, решила что речь идет о текущем ноябре. Перечитав последний Ваш пост и заглянув на форум , поняла, что мы исправляем прошлый год. Сейчас, насколько я понимаю, у Вас не идет 1-ый раздел декларации с данными бухгалтерского учета. Так? Книга продаж за минусом доплиста дает правильную сумму, а в 1 раздел декларации она не попадает, правильно? Как нужно поступить, Вам ответили на форуме. Декларация криво заполняется, если проводки вручную вносить, поэтому нужно, чтобы каждая проводка была оформлена документом.
Ответить
2 декабря 2021 07:55
Постоянная ссылка
Всё верно, как Вы и описали. Если я делаю через корректировку счёт фактуры, то она попадёт в основные разделы декларации. А нам нужен только доплист. Поэтому я отмела вариант через корректировку... Там стоят проводки из разряда 90.03-19.09 - 3000 и 68.02-19.09 +3000. А нам надо, чтобы в эти разделы ничего не попадал, т.к.это сторно. Вы посмотрите ещё вопрос по прибыли, пожалуйста, там ссылка есть на 1С, они говорят, что сторно делается именно 90.03-68.02 - 3000
Ответить
30 ноября 2021 09:02
Постоянная ссылка
А с декларацией по налогу на прибыль теперь как свериться?
Ответить
30 ноября 2021 07:44
Постоянная ссылка
Спасибо за ответ. Если я беру книгу продаж, то сумма 87 751 500. И если отдельно взять доплист с - 3000, то действительно выхожу на сумму 87 748 500. Было сторно реализации за ноябрь 2020 года. Нам не подписали акт.
Ответить
30 ноября 2021 10:07
Постоянная ссылка
Неправильно. Доплист формируется за прошлые периоды, за которые уже отчитались. В текущем периоде его быть не должно - счет-фактура должна попасть с минусом в книгу продаж.
Ответить
30 ноября 2021 17:06
Постоянная ссылка
Так выше ведь написано иначе... Что я могу выйти на данные по ОСВ если сминусую с книги продаж
Ответить
5 октября 2021 06:10
Постоянная ссылка
Добрый день. Сдал декларацию по НДС "0" ставка , экспорт, 6 раздел заполнял так, как остались денежные средства и прошло 180 дней , контрагент оставил на отгрузку.заполнил 6 раздел
строка 010 код операции 1011410
строка 020 сумма минус аванс от сумы
строка 030 сумма аванса
инспектор по тел. говорит что это все не так , сдавай уточненную декларацию, не правильный код .и где то еще валюту указал и в т. д.
я ссылаюсь на п.1 ст.81 , сумма не поменялась, присылайте требования , необходимые документы предоставлю. как меня себя вести.спасибо.
Ответить
5 октября 2021 22:55
Постоянная ссылка
Давайте попробуем адресовать Ваш вопрос на наш форум Возможно, там есть специалисты, которые сталкивались с заполнением 6 раздела декларации, и именно они смогут Вам помочь. Я сама дальше 3-го еще ни разу не заходила) Но сразу отмечу, что просьбы и требования инспектора по телефону - это не правильно. Обычно если есть нарушения, налоговики тут же требование высылают с тем, чтобы сдали уточненный отчет или дали пояснения.
Ответить
24 февраля 2021 10:34
Постоянная ссылка
Получили Требование по КС 1.19 Завышение суммы НДС, подлежащей вычету, но Раздел 6 Декларации не заполняем.
Как быть?
Ответить
24 февраля 2021 14:12
Постоянная ссылка
Отвечайте, что раздел 6, по которому было получено требование, вами не заполнялся, поскольку операции, связанные с применением ставки 0%, отсутствовали в течение всего проверяемого периода. Судя по всему вы не одни, кто получил подобное требование.
Ответить
24 февраля 2021 15:22
Постоянная ссылка
Очень много нас таких. На форуме тоже есть тема
Ответить
20 января 2021 14:32
Постоянная ссылка
Спасибо огромное за консультацию! Перехожу на работу без НДС в середине квартала (ИП на ОСНО). Очистил книгу покупок за квартал и Проверка КС 1.28 встала на место! Воспользовался Вашей консультацией:

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.
Ответить
27 октября 2020 10:24
Постоянная ссылка
Как я могу узнать положена мне выплата по ндс
Ответить
27 октября 2020 16:47
Постоянная ссылка
Вам не положена выплата НДС. Физлицам НДС не возмещают
Ответить
17 апреля 2020 22:03
Постоянная ссылка
Реально вывести деньги с НДС???
Ответить
26 марта 2021 07:48
Постоянная ссылка
Вывести реально.
Также реально получить срок за это.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме