Налоговый агент переводит в бюджет НДФЛ, удержанный у работников. Поэтому уплата суммы, большей, чем удержанная, является не переплатой по НДФЛ, а ошибочным платежом. Ее можно:
-
вернуть, обратившись в налоговую с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ;
Образец заявления на возврат ошибочной суммы см. здесь.
-
зачесть в счет недоимки или предстоящих налоговых платежей.
Бланк и образец заявления на зачет налоговой переплаты вы найдете здесь.
В счет каких налогов возможен зачет? В счет любых федеральных налогов, в т. ч. НДС, налога на прибыль и др. (письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093). Возможен также зачет в счет платежей по УСН (см. письмо Минфина от 28.08.2019 № 03-02-07/1/66024).
А вот направить ошибочный НДФЛ в счет будущих платежей по самому НДФЛ нельзя, т. к. это не ваш налог, а агентский. На это указывала ФНС в письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.
Можно ли зачесть НДС в счет недоимки по НДФЛ, узнайте здесь.
А про зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по «агентскому» НДФЛ мы писали в этом материале.
Если же вы удержали больше НДФЛ, чем нужно, то должны вернуть лишнее работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.
О процедуре возврата мы рассказывали здесь.