Ст. 228 НК РФ (2025): вопросы и ответы

Ст. 228 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 228 НК РФ в КонсультантПлюс (пробный доступ бесплатный)

Ст. 228 НК РФ: вопросы и ответы

Далее ответим на самые распространенные вопросы, ответы на которые заложены в нормах ст. 228 НК РФ в актуальной ее редакции.

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ?

В п. 1 ст. 228 НК РФ приведен подробный перечень граждан, обязанных самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ. Это относится к нижеприведенным категориям плательщиков:

1. Получающие выгоду граждане согласно договорам: трудовым, ГПХ, найма, арендным. Но при этом источник дохода не должен быть признан налоговым агентом.
2. Получившие прибыль от продажи собственного имущества лица.
3. Налоговые резиденты РФ, источник доходов которых находится за пределами страны.
4. Наемные работники, НДФЛ которых по каким-либо причинам не был удержан их непосредственными работодателями, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.
5. Обладатели выигрышей в лотерее или прочих азартных играх, исключая выигрыши в букмекерских конторах или тотализаторах.
6. Наследники авторов, получающие вознаграждение за их работы.
7. Граждане, получившие материальную прибыль в качестве подарков от физлиц, не являющихся ИП.
8. Лица, имеющие прибыль в виде наличности за имущество, направленное в некоммерческих организациях на пополнение целевого капитала.
9. Иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в РФ, получающие доходы от организаций и ИП, из которых не был удержан налог и сведения о которых представлены налоговикам.
10. Физлица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.

Когда следует заплатить налог в соответствии со статьей 228 НК РФ?

Налогоплательщики — получатели дохода, в отношении которого у них возникает обязанность подачи декларации, должны уплатить НДФЛ по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за тем, в отношении которого подана декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иной срок установлен для уплаты налога теми физлицами, у которых налоговый агент не смог удержать налог полностью или частично. Сведения о том, что налог не удержан, налоговый агент подает в ИФНС. И на основании этих сведений налоговый орган направляет физлицу уведомление об уплате. Налог по такому уведомлению следует уплатить не позже 1 декабря года, наступающего за годом, в котором налоговый агент не смог удержать налог (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. Образец такого заявления есть в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.

Кто ответственен за уплату НДФЛ в случае аренды транспорта у физлица?

Как налоговый агент может выступать только отечественная организация, которая сама удерживает и перечисляет НДФЛ. И договор аренды ТС не исключение. А вот при наличии арендатора — иностранной компании перечислить налог нужно самому владельцу автомобиля, так как иностранные структуры не являются налоговыми агентами.

Подробнее о том, как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с выплат по договору аренды у физлица, читайте в готовом решении.  Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.

Как уплачивать налог, если арендный договор на квартиру заключен с физлицом?

Здесь правила те же, что с арендой транспорта. Ответ мы привели выше.

Когда недопустимо уменьшение суммы налога при самостоятельном расчете?

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ на возникшие в прошлом периоде убытки уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.

В каких ситуациях следует сдать декларацию по НДФЛ в ИНФС?

При самостоятельном исчислении налога декларация подается гражданами, получившими какой-либо доход, перечисленный в п. 1 ст. 228 НК РФ. Прочие выплаты от налоговых агентов дополнительного декларирования не требуют.

О том, какой бланк декларации нужно использовать для отчета за 2024 год, см. здесь.