Организации, у которых заключены договоры ГПХ с физлицами — ИП, не исполняют в отношении них обязанности агентов по НДФЛ и не начисляют страховые взносы.
Но статус ИП может прекращаться. И в этом случае налоговые обязанности меняются: уплатить НДФЛ и взносы требуется уже как за обычное физлицо.
Значит, этот момент нужно отслеживать:
- для целей НДФЛ — на каждую дату получения физлицом дохода, то есть дату выплаты ему денег;
- для страховых взносов — на дату начисления вознаграждения, то есть дату подписания акта сдачи-приемки.
Сейчас самое время провести такую проверку, чтобы удостовериться, что у вас всё по закону, или в случае необходимости исправить ошибки и закончить год без неожиданных задолженностей по НДФЛ и взносам.
Используйте для этого специальный сервис ФНС.
Если окажется, что деньги выдали после исключения работника из ЕГРИП, нужно доначислить НДФЛ и принять меры по его удержанию, либо по окончании года сообщить о невозможности удержать налог. Доначисление взносов потребуется, если акт приемки также был подписан после закрытия ИП. Если раньше, то доплачивать взносы не нужно, даже если оплата прошла, когда работник уже был не в статусе предпринимателя. Это подтверждает Минфин в письме от 07.10.2022 № 03-04-06/97046.
См. также: «Кто платит НДФЛ с дохода ИП по деятельности, не указанной им в ЕГРИП».
Как заключить гражданско-правовой договор с ИП, чтобы избежать риска признания его трудовым договором? Рекомендации смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.