С 01.01.2025 предусмотрена отдельная шкала ставок по НДФЛ в отношении оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 6.2 ст. 210 НК РФ, введен законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- доходы до 5 млн руб. облагаются по ставке 13%;
- свыше 5 млн — по ставке 15%.
Дальнейшей градации ставок для этих доходов нет.
Но действуют они только в части, которая относится непосредственно к районным коэффициентам и процентным надбавкам, основная зарплата облагается по общей шкале.
Поэтому считать НДФЛ для таких работников по зарплате и по коэффициентам (надбавкам) нужно отдельно. Пример расчета см. здесь.
Подробнее о районных коэффициентах «северянам» читайте типовую ситуацию. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Для НДФЛ с данной налоговой базы введены отдельные КБК:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — для налога с доходов не более 5 млн руб. в год;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — свыше 5 млн руб. в год.
Это сказалось на заполнении уведомления. В нем НДФЛ с зарплаты «северных» работников и с надбавок им должен отражаться отдельными строками — каждый по своему КБК.
Например:
- по строке 1 указываете НДФЛ по ставке 13% с зарплаты — с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
- по строке 2 НДФЛ с райкоэффициента по ставке 13% — с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110.
Образец такого уведомления мы привели в этом материале.
Это подтверждает ФНС в своем Телеграм-чате:
Если вы об этом не знали и ранее подавали уведомления без разбивки, ФНС просит делать уточненки:
Как сделать корректировку уведомления, смотрите в нашем материале.
В отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате, полученных дистанционными работниками, в поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципалитета, на территории которого находится выплачивающая доход организация (письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-11/4136@).
Вверху написали для случая для иностранца по патенту, в остальных случаях разбивки не будет. В иных случаях деляить пока он нерезидент не нужно.
Для фиксированных платежей по патенту укажите КБК 182 1 01 02040 01 1000 110 в платежном поручении на перечисление таких платежей за работника. Без разбивки.
Для работающих по патенту с первого дня устанавливаются ставки как для резидентов, поэтому в отношении остальных сумм налога деление по КБК нужно (втом числе и для РК). Основание - п. 3 ст. 224 НК РФ.
Письмо ФНС от 21.02.2023 N БС-3-11/2569@ говорит, что сумма выплат иностранцам на патенте проходит по тому же коду, что и зарплата российских работников. Однако в части РК придется решать это со службой поддрежки 1С.
Доходы указывают с копейками. Округляют только сумму налога.
"6. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля".
Если да, то как быть с уведомление поданное с 1 по 22 января 2025г. Мы подали на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Спасибо.
Подайте уточнение и да, должны делить:
"6.2. Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях."
Обратитесь к обслуживающей вас компании, обновления должны проводиться ими.
В уведомлении надо указывать две строки по НДФЛ: одна на налог с оклада, другая с районного коэффициента и северной надбавки, а при расчете какой строке учитывать вычеты ( два ребенка)
Здравствуйте! Обычно вычет применяют к налоговой базе, которую составляет зарплата. Но можно также применить его к РК и северной надбавке. Это не будет нарушением (см., например, письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108771).
Минфин отметил, что если стандартный налоговый вычет на ребенка не был применен при исчислении основной налоговой базы, в отношении которой установлена пятиступенчатая налоговая ставка по НДФЛ, то указанный вычет может быть применен при расчете налоговой базы по двухступенчатой шкале НДФЛ в соответствии с пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108771).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона N 176-ФЗ) стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход (за исключением доходов в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 000 рублей.
При этом в пункте 6.2 статьи 210 Налогового кодекса установлено, что налоговая база в виде районных коэффициентов и процентных «северных» надбавок определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Налогового кодекса, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
Следовательно, вычеты, в том числе, на детей, могут применяться к обеим базам (как к основной, так и по доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок).
Но к базе, облагаемой по двухступенчатой шкале НДФЛ, вычеты могут применяться в отношении выплат в виде районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера, если они не были применены при исчислении иных налоговых баз и доход сотрудника не превысил 450 000 рублей.
Здравствуйте!
Справочник "Районные коэффициенты и надбавки" есть в "КонсультантПлюс", можно посмотреть по ссылке. Пробный доступ к системе дают бесплатно.
Интересует районный коэффициент для исчисления НДФЛ.
Попадает по статью 6.2 НК РФ.
Но как быть с иностранными сотрудниками, имеющими статус ВКС? Районный коэффициент не затрагивает резидентсво, а относится именно к местности работы. Для них также применяется 13% и 15% для РК?
На трудовые отношения с иностранными работниками распространяются правила, установленные трудовым законодательством РФ, кроме случаев, когда трудовые отношения регулируются иностранным правом (ст. 327.1 ТК РФ). Следовательно, иностранцам, включая ВКС, полагаются такие же гарантии, надбавки, как россиянам, в том числе надбавка и районный коэффициент за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Шкала ставок НДФЛ для ВКС - резидентов РФ аналогична той, которая действует для граждан РФ (абз. 4 п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Пункт 6.2 ст. 210 НК РФ не содержит исключений или специальных оговорок для иностранцев. Поэтому полагаем, что порядок уплаты НДФЛ с РК, начисляемого на вознаграждение ВКС, будет таким же, как для граждан РФ. То есть с применением ставок 13 и 15% и КБК для РК.
Программа 1С не включает НДФЛ с Северных надбавок по иностранцам, которые на находятся и работают согласно патентам или Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС и, которые не находятся в стране 183дн, т.е. являются налоговыми Нерезидентами. Предлагается у сотрудников. у которых нахождение более 183дн., устанавливать статус Резидент. Не понятно как устанавливать статус Резидент, с момента получения данного статуса или с начала года.
Ранее пересчет НДФЛ был с начала года, полагаю этого же порядка и нужено придерживаться с учетом того, что каких-то дополнительных положений на этот счет выпущено не было.
Вот такой же аналогичный пример и у меня.
К сожалению, разработчики 1С неизвестно на каком основании решили, что НДФЛ иностранцев, работающих по патенту, распределяется по КБК способом, отличным от остальных резидентов с РК и СН (это информация с форума разработчиков).
То есть для всех иностранцев, работающих по патенту, НДФЛ не распределяется по КБК и относится к основной налоговой базе.
Где логика неизвестно, никаких разъяснений от регуляторов я не нашла.
Меня тоже интересует эта тема. Ничего конкретного не нашла. Звонила в налоговую, там тоже ничего вразумительного не ответили. Сказали, что раз вы иностранцу на патенте начисляете РК на зарплату, то и делите на разные КБК в уведомлении и 6НДФЛ, вроде как это логично, так ответили. Более конкретного ответа не услышала. Интересовалась у коллег, они не делят. А я вот сомневаюсь верно ли это
В 1С порядок распределения НДФЛ по КБК зависит от статуса иностранного сотрудника, т.е. пробыл ли он на территории России более 183 дней или нет. Но как применять данное правило нигде не описано и непонятно в какой момент необходимо менять статус, нужно ли делать перераспределение с начала года и как это отразится на отчетности: подача Уведомления на авансовые платежи, 6-НДФЛ?
По поводу работников ВКС, да, извините, не ваша ситуация.
Что касается иностранцев, работающих по патенту.
С доходов таких граждан вы как налоговый агент исчисляете НДФЛ по ставке 13% (15, 18, 20 и 22) независимо от того, является он резидентом или нет (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Теперь иностранцы – граждане ЕАЭС. С доходов таких работников удерживайте НДФЛ по ставке 13% (15, 18, 20 и 22) с первого дня их работы (п. 2 ст. 207, п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ, ст. 73 Договора о ЕАЭС). Если на конец года, то есть на 31.12, такой иностранец не станет налоговым резидентом РФ, то тогда НДФЛ нужно будет пересчитать по ставке 30%.
А сейчас, на наш взгляд, по таким работникам (работающим по патенту и из ЕАЭС) у вас будет статус резидент РФ. И обложение НДФЛ с РК, начисляемого таким работникам, будет таким же, как для граждан РФ. То есть с применением ставок 13 и 15% и КБК для РК.
По иностранцам гражданам ЕАЭС см. ст. 73 Договора о ЕАЭС.
Порядок списания с одного КБК и зачисления на другой (то есть было например 13%, стало 30%) нормативно не урегулирован, полагаю нужно будет давать какие-то пояснения налоговой. Ни писем, ни устных разъяснений по этому вопросу пока нет.
И было и стало - 13!
Добрый день! Не совсем понятна ваша ситуация. Коэффициент и надбавки предусмотрены законом для Крайнего Севера и приравненных местностей. Для других территорий они не применяются. Если ваш город не относится к этим территориям, на каком основании тогда платите "северные"?