Как платить НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, работающих из-за границы, в 2024-2025 годах

Ставка НДФЛ для дистанционщика по трудовому договору

С 01.01.2024 доходы сотрудников, которые удаленно работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, считаются доходами от источников в РФ и должны облагаться НДФЛ в общем порядке (ст. 208 и 224 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Таким образом, ставка НДФЛ для сотрудников, работающих дистанционно из-за границы по ТК, вне зависимости от налогового резидентства, установлена на уровне 13 и 15% (с 01.01.2025 — 13-22%) исходя из уровня доходов. Ставка 30% к ним не относится.

Это касается не только зарплаты, но и прочих доходов, как то:

• отпускных;
• больничных;
• среднего заработка на период служебной командировки;
• компенсации за просроку ЗП;
• возмещения расходов за использование для работы личного имущества свыше лимита 35 руб. в день;

• компенсации стоимости лечения;

• аренды жилых помещений и автотранспорта и пр.

На это указывают чиновники (письма Минфина от 01.08.2024 № 03-04-06/71651, ФНС от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893, от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@, от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749).

Подробный материал по налогам с выплат дистанционным работникам за рубежом смотрите в «КонсультантПлюс». Читайте бесплатно, оформив пробный доступ по ссылке.

Ставка НДФЛ для дистанционщика по договору ГПХ

Как следует из писем Минфина от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282, указанный выше порядок действует только на выплаты в рамках трудовых договоров, выплат по иным договорам эти положения не касаются. Таким образом, вознаграждения по ГПД, в которых место работы указано за границей, к источникам в РФ, по-прежнему, не относятся. Значит, НДФЛ с них работодатель не исчисляет. Если работник — налоговый резидент РФ, он платит налог сам, а если нерезидент — не платит вовсе. Это в течение 2024 года.

С 01.01.2025 в перечень доходов от источников в РФ (облагаемых НДФЛ) будут включены вознаграждения по ГПД за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют (оказывают, передают) с помощью интернета в российской доменной зоне при выполнении хотя бы одного из условий:

• «физик» — налоговый резидент РФ;
• доходы зачисляются на счет в российском банке;
• деньги платят российские компания, ИП, нотариус, адвокат, либо ОП иностранной компании в России.

При этом ставка НДФЛ для работающих дистанционно по ГПД из-за границы, вне зависимости от налогового резидентства, будет установлена на уровне 13 и 15%, исходя из уровня доходов. НДФЛ должен будет уплачивать налоговый агент.

См. также наш материал «Работник уехал за границу и не уволился, что делать».