Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок заполнения строки 190 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ - строка 190 предусмотрена для включения в отчет информации о возвратах НДФЛ физлицам-налогоплательщикам. Каким образом следует заполнять эту строку и какие нюансы нужно учитывать, расскажем в нашем материале.

Общие правила заполнения строки 190 в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2024 год форму 6-НДФЛ заполняйте на обновленном бланке в соответствии с Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции от 09.01.2024). Он включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. Очередное обновление затронуло по большей части раздел 1 формы.

Вы можете скачать бесплатно бланк актуальной формы 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Строка 190 является последней строкой из второго раздела 6-НДФЛ. По общим правилам формирования раздела объединенной информации она заполняется нарастающим итогом

Показатель, включаемый в строку, формируется как сумма всех возвратов удержанного ранее НДФЛ, произведенных предприятием-агентом в пользу физлиц-плательщиков по нормативам ст. 231 НК РФ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

Напомним, что согласно ст. 231 НК РФ налоговый агент должен вернуть физлицу те суммы НДФЛ, которые он по каким-либо причинам удержал сверх необходимого. При этом возврат также должен следовать определенному порядку:

  • агент обязан сообщить физлицу о том, что у последнего удержан лишний налог;
  • физлицу, чтобы получить возмещение, нужно подать в адрес агента письменное заявление на возврат НДФЛ;
  • в случае пересчета сумм НДФЛ физлицу при смене налогового статуса (с нерезидента на резидента) возврат налога, который не получилось зачесть до конца года, должен быть осуществлен не работодателем, удержавшим налог, а органом ФНС, в который физлицо обращается самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК).

Узнайте, как сдать актуальную форму 6-НДФЛ, с помощью рекомендаций от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение

Нюансы формирования строки 190

При внесении информации в строку 190 отчета 6-НДФЛ нужно учесть следующее:

  1. При формировании строки 190 налоговому агенту следует включить туда все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе те возвраты, которые были осуществлены по излишним удержаниям в предыдущих периодах (письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, от 17.07.2017 № БС-4-11/13832@).
  2. Сумма НДФЛ, которая подлежит возврату от органа ФНС по п. 1.1 ст. 231 НК, в 6-НДФЛ у работодателя, удержавшего этот налог, не проставляется. Отметим, что данный аспект пока ФНС специально не конкретизирован. Однако:
  • п. 1.1 ст. 231 НК прямо предусматривает самостоятельную подачу декларации физлицом-налогоплательщиком для возврата такого НДФЛ (т. е. это должен делать не налоговый агент);
  • в названии и порядке заполнения строки 190 (порядок утвержден приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@в актуальной редакции) речь идет именно о том НДФЛ, который возвращен только самим налоговым агентом.

Основываясь на этих нормах, можно сделать вывод о том, что в случае возникновения НДФЛ к возврату от ФНС в связи с изменением налогового статуса плательщика работодатель возвраты в строке 190 не отражает.

  1. Сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) по общему правилу в строку 190 не попадает. Это следует из порядка заполнения декларации и из различий между вычетом и возвратом, следующих из содержания ст. 220 и 231 НК. В соответствии с порядком заполнения в строках 140 и 160 отчета предоставленные вычеты будут уже учтены. Таким образом, дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 190 приведет к искажению данных в 6-НДФЛ.

О заполнении строки 160 смотрите в материале «Порядок заполнения строки 160 (ранее стр. 070) формы 6-НДФЛ».

О строке 140 в расчете 6-НДФЛ читайте здесь.

Исключением будет являться случай, когда, несмотря на заявленное физлицом требование о предоставлении вычета (в порядке, изложенном в п. 8 ст. 220 НК РФ), предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставило и всё равно излишне удержало налог. Тогда фактический возврат этого налога физлицу подлежит отражению в составе показателя по строке 190 в 6-НДФЛ.

Пример

Сотрудница Смоленская А. С. в ноябре принесла уведомление об имущественном вычете. Зарплата Смоленской — 9 500 руб. В январе-октябре бухгалтер удержала с зарплаты сотрудницы 12 350 руб. С зарплаты за ноябрь бухгалтер перестала удерживать с зарплаты Смоленской подоходный налог. Смоленская написала заявление о возврате излишне удержанного подоходного налога, который ей вернули 5 декабря. 6-НДФЛ за год бухгалтер заполнила следующим образом (условно берем только зарплату данной сотрудницы):

Стр. 110 — начисленный и выплаченный доход за январь-декабрь: 9 500 × 12 = 114 000.

Стр. 130 — вычеты работницы в связи с использованием имущественного вычета равны сумме дохода за январь-декабрь: 114 000 руб.

Стр. 140 — исчисленный налог за год: 0, так как применен имущественный налоговый вычет к доходам с начала года.

Стр. 160 — удержанный налог: 12 350 руб., так как в январе-октябре 2024 года бухгалтер удерживала налог со Смоленской А. С.

Строки 161-166 будут содержать расшифровку сумм удержанного налога по срокам перечисления.

Стр. 190 — налог, возвращенный налоговым агентом: 12 350 руб., излишне удержанный подоходный налог Смоленской А. С., который предприятие вернуло ей 5 декабря.

Раздел 1 будет выглядеть следующим образом:

Номер строки

Показатель

Пояснения

021

Сумма НДФЛ по первому сроку перечисления в годовом отчете с доходов, выплаченных в период с 1 октября по 22 октября

Первый срок перечисления в отчете за год приходится на  28.10.2024

022

Сумма НДФЛ по второму сроку перечисления в годовом отчете доходов, выплаченных в период с 23 октября по 31 октября

Второй срок перечисления в отчете за год приходится на  05.11.2024

023

Сумма НДФЛ по третьему сроку перечисления в годовом отчете с доходов, выплаченных в период с 1 ноября по 22 ноября

Третий срок перечисления в отчете за год приходится на 28.11.2024

024

Сумма НДФЛ по четвертому сроку перечисления в годовом отчете доходов, выплаченных в период с 23 ноября по 30 ноября

Четвертый срок перечисления в отчете за год приходится на  05.12.2024

025

Не заполняется

Сумма НДФЛ по пятому сроку перечисления в годовом отчете с доходов, выплаченных в период с 1 декабря по 22 декабря

Пятый срок перечисления в отчете за год приходится на 28.12.2024

026

Не заполняется

Сумма НДФЛ по шестому сроку перечисления в годовом отчете с доходов, выплаченных в период с 23 декабря по 31 декабря

Шестой срок перечисления в отчете за год приходится на 28.12.2024

030

Сумма налога, возвращенная с начала налогового периода

в т.ч.: далее приводится расшифровка по периодам, соответствующим конкретным срокам перечисления налога, в рамках последнего квартала отчетного периода.

Поскольку 5 декабря соответствует пятому сроку, то запоняем строку 035

12 350

035

Сумма НДФЛ, возвращенная физлицу в период удержания налога, соответствующего пятому сроку перечисления

12 350

Полную инструкцию, как заполнять расчет 6-НДФЛ при получении работником имущественного налогового вычета, вы найдете в статье «Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)».

Итоги

Строка 190 в 6-НДФЛ предназначена для включения в отчет информации о возвратах налога физлицам-плательщикам по основаниям, изложенным в ст. 231 НК РФ. Нюансы формирования строки обусловлены утвержденным ФНС порядком заполнения и отдельными аспектами главы 23 НК РФ.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 октября 2023 09:34
Постоянная ссылка
В декларации 6-НДФЛ за 1 полугодие в разделе 2 по строке 140 было указано общая сумма налога исчисленная 388945, в строке 160 было указано сумма удержанная 389258 меньше на сумму 313 , которая при пересчете была возвращена сотруднику. В строке 190 указана сумма 313 руб возвращенная.
Налоговики прислали требования о пояснении расхождений. Подскажите, как правильно объяснить эти расхождения.Либо нужно сдать уточненную декларацию?
Ответить
20 октября 2023 11:43
Постоянная ссылка
Добрый день, считаю, 160 строку надо указать больше на 313 руб. По факту вы удержали эту сумму, а в 190 показываете, что возвратили.
Ответить
19 октября 2023 23:15
Постоянная ссылка
Если у Вас все верно, то, я полагаю, никаких уточненок подавать не нужно. Просто отвечайте на требование с описанием ситуации, почему возникла сумма налога к возврату. Возможно понадобится приложить документы, подтверждающие выдачу лишних сумм, и налоговые регистры по НДФЛ.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить