Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов как оформить? Из нашего материала вы узнаете о том, почему возникает необходимость пересчета вычетов и как это отразить в отчете 6-НДФЛ.

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают

Стандартные вычеты (СВ) — это:

  • установленные ст. 218 НК РФ суммы, уменьшающие полученный физическим лицом доход при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ;
  • один из видов налоговых вычетов (наряду с социальными, имущественными и др.), применяемых при расчете НДФЛ.

Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Чтобы получить СВ, необходимо:

  • получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (лица, получающие только освобожденные от НДФЛ доходы, или только доходы от дивидендов, или облагаемые по другим ставкам доходы, претендовать на получение СВ не могут);
  • быть резидентом в целях исчисления НДФЛ (находиться на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд).

Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:

  • 3 000 руб. — для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др.;
  • 500 руб. — для героев России, участников боевых действий, бывших узников концлагерей и др.;
  • 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. — «детские» вычеты.

ВАЖНО! С 2025 года будут увеличены размеры детских вычетов. О новых размерах таких вычетов читайте наш материал

О том, как получить «детский» вычет, читайте здесь.

Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:

  • которым он может не воспользоваться или обратиться за ним не с начала календарного года;
  • которым невозможно воспользоваться при отсутствии подтверждающих документов и заявления от потенциального получателя вычета.

Образец заявления на стандартный вычет можно скачать  здесь.

Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.

Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе. Но вначале напомним, что с отчетности за 1 квартал 2024 года бланк расчета был обновлен. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ

Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.

В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.

Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.

Работодатель должен:

  • начать предоставлять стандартные вычеты с месяца, в котором весь пакет подтверждающих документов и заявление на вычет представлены в бухгалтерию;
  • произвести пересчет вычетов с начала года или с того момента, когда у работника возникло право на их получение.

При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2024 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.

Размер вычетов на детей и предельный доход скоро могут повысить.

Если «доходный» порог превышен, а вычеты не предоставляются, то работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.

Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:

  • вычет отразить в стр. 130;
  • НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 120 – стр. 130) / 100 × стр. 100.

Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 80 000 руб.) в феврале родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля  — момента возникновения у работника права на вычет.

Пусть аванс Токареву выдается ежемесячно 20 числа текущего месяца, а окончательный расчет - 5 числа следующего в одинаковой сумме по 40 тыс. руб.

Если бы Трифонов свовременно обратился за вычетом, то при выплате аванса за май сумма дохода работника превысила 350 тыс. руб., что стало бы основанием для прекращения предоставления детского вычета в этом году.

 С перерасчетом в 6-НДФЛ за 9 месяцев вычеты попадут в стр. 130 в сумме 5600 руб. (1 400 руб. × 4).

НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 140), составит 87 672 руб. (80 000 руб. × 8 мес. + 40 000) – 5600 руб.) × 13%. - окончательный расчет за сентябрь, выплачиваемый в начале октября, не войдет в расчет

При этом удержанный НДФЛ (стр. 160) за указанный период составил 88 400 руб. ((80 000 руб. × 8 мес. + 40 000 ) × 13%).

Излишне удержанный налог (728 руб.) работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена в разделе 2 по стр. 190, а в периоде возврата в разделе 1 по стр. 030 и в соответствующей строке из блока 031-036.

Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ читайте здесь.

Проверьте, правильно ли вы заполнили расчет по форме 6-НДФЛ с помощью разъянений от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный демо-досуп к справочно-правовой системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.

Итоги

Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.

В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
1 марта 2024 03:46
Постоянная ссылка
Подскажите пожалуйста, как быть? На первой работе стандартные вычеты работнику предоставлены за весь год, так как его доход меньше чем 350 000 руб. На второй работе стандартные вычеты не предоставлялись. Суммарный годовой доход работника превысил 350 000 рублей. Должные ли налоговые органы пересчитать (уменьшить) стандартные вычеты и доначислить НДФЛ?
Ответить
1 марта 2024 23:28
Постоянная ссылка
Нет, не должны. См. п. 3 ст. 218 НК РФ "Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику ОДНИМ ИЗ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты". Вот этот налоговый агент и будет следить за доходами, выплачиваемых в пользу физлица, чтобы они не превысили 350 тыс. руб. Как только превысят, вычет он предоставлять перестает. Доходы второго налогового агента первый во внимание не принимает.
Ответить
17 января 2024 10:10
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйста, как быть с исправлением ошибки по НДФЛ. В январе 2024 г. обнаружили излишне принятый вычет на детей. У сотрудника превысил доход 350 000 руб в августе 2023, а вычет неправомерно применялся с сентября по декабрь 2023г. Как правильно исправить данную ошибку.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН