Налоговые особенности декретных выплат
За отчетные периоды 2024-2025 годов 6-НДФЛ сдается по форме, утв. приказом ФНС России от от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Подробнее о форме читайте здесь.
Бланк 6-НДФЛ вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ за 2024 год
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2024 год, составленным экспертами. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе КонсультантПлюс.
Прямой ответ на вопрос, отражаются ли в 6-НДФЛ декретные пособия, в приказе ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в актуальной редакции, посвященном заполнению отчета 6-НДФЛ, не содержится.
С одной стороны, основанием для начисления декретного пособия служит листок нетрудоспособности — в общем случае будущая мать получает его на сроке 30 недель на весь период стандартного отпуска по беременности и родам, равного 140 календарным дням. Длительность отпуска может быть сокращена по заявлению будущей мамы или же, наоборот, увеличена на основании листка нетрудоспособности, например, в связи с многоплодной беременностью или осложененными родами.
Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности утвержден приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н в актуальной редакции.
Больничным листом такой же формы оформляются и все иные периоды нетрудоспособности работников — заболевания, травмы, «детские» болезни и т. д. Он обосновывает правомерность больничных выплат.
Несмотря на общее документальное основание, получаемые работницами доходы в виде декретных пособий имеют важное отличие от больничных: подоходным налогом декретные не облагаются наряду с госпособиями, компенсациями, вознаграждениями донорам и иными перечисленными в ст. 217 НК РФ выплатами (в отличие от полностью облагаемых больничных выплат по другим основаниям).
Какие еще доходы освобождены от НДФЛ, узнайте здесь.
К тому же сейчас их оплачивает не работодатель, а напрямую СФР.
Как в настоящее время выплачивается пособие по беременности и родам, подробно разъяснили эксперты. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
В какой строке отчета 6-НДФЛ отразить декретные?
Пособие по беременности и родам, называемое в обиходе декретными, работодатель не выплачивает. К тому же оно относится к группе полностью не облагаемых НДФЛ доходов (в отличие от обычных больничных, частично оплачиваемых по месту работы и полностью подлежащих налогообложению).
Отсюда вывод: декретные ни в одной строке отчета 6-НДФЛ отражать не надо.
Однако следует предостеречь особенно трудолюбивых декретниц: если, получив больничный лист, они фактически продолжают исполнять (с полной или частичной загрузкой) свои трудовые обязанности, получать одновременно и зарплату, и декретное пособие не получится. Закон не допускает одновременности указанных выплат. В такой ситуации декретнице необходимо определиться, какой из видов дохода она будет получать.
Для отчета 6-НДФЛ это означает следующее:
- доходы декретницы будут отражены в 6-НДФЛ в общеустановленном порядке — если она будет продолжать трудиться на своем рабочем месте и получать вознаграждение за труд;
- декретные в 6-НДФЛ отражаться не будут — если сотрудница предпочтет получить пособие и отправиться в законный предродовой отпуск.
Если работодатель доплатит пособие декретнице до ее фактического заработка, сверх его размера, выплачиваемого соцфондом, — вся доплачиваемая сумма будет облагаться НДФЛ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47) и отражатся в 6-НДФЛ на дату фактического получения дохода в разделе 2 и в привязке к сроку удержания НДФЛ — в разделе 1.
Итоги
Декретные выплаты в 6-НДФЛ не отражаются, так как их платит не работодатель, а СФР, а кроме того они освобождены от НДФЛ. Если работодатель доплатил декретнице до ее фактического заработка, такая выплата облагается подоходным налогом и указывается в 6-НДФЛ на общих основаниях.
См. также: «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск».